Влияние налогов на процесс рыночного ценообразования. Влияние налогов на цену товарной продукции - сложный многофакторный процесс. Рассмотрим модель свободного конкурентного рынка, на котором цена товара складывается под воздействием спроса и предложения и представляет равновесную цену в каждый период времени.
Используя аппарат кривых спроса и предложения, предположим, что все прочие факторы ценообразования, кроме налогов, в рассматриваемый период времени остаются неизменными. Обратимся к типичному графику взаимодействия спроса и предложения рис. 3 Рис. 3. Воздействие изменения налога на рыночную цену. На графике изображены кривые спроса D и предложения S. Исходное состояние обозначено индексом о, состояние, возникающие при изменении налогов индексами 1, 2 и т.д. Тогда равновесие спроса и предложения первоначально установится в точке пересечения кривых D0 и S0. Точке равновесия E0 соответствует равновесная цена Р0. Рассмотрим общий случай, когда установлению новой равновесной цены после изменения налога предшествует ряд смещения кривых спроса и предложения, т.е. имеет место многошаговый процесс движения к новой цене. Предположим, что налоговая ставка увеличена.
Для производителя это означает увеличение его издержек и поэтому он попытается сместить кривую S0 в положение S1. Этому будет соответствовать новая точка равновесия Е1 и цена равновесия Р1, превышающая Р0. В этом случае Р1 должна удовлетворять условию Р1 х Q1 P0 x Q0 T, где Q0 исходное значение спроса на товар Q1 новое значение спроса Т общее увеличение налогообложения производителя, т.е. сумма налога, которую он должен дополнительно внести в течении периода удовлетворения спроса D0 на рассматриваемый товар. Приведнное уравнение представляет условие сохранения дохода производителя при увеличении налога.
Из него следует, что доход будет сохранн, если производитель установит на свой товар цену, равную Р1 Р0 x Q0Q1 TQ1 Если часть потребителей, предъявляющих спрос на данный товар, согласится на цену Р1 и увеличит спрос до Q1, то производитель будет способен сохранить величину своего дохода посредством переноса налогового бремени на данных потребителей. Ещ проще сохранить доходность, если спрос на данный товар мало эластичен.
В этом случае производитель смещает кривую S0 в положение S2, которому соответствует меньший уровень роста цены при том же значении спроса.
Потребители вынуждены сместить кривую спроса в положение D1, которому соответствует новая точка равновесия Е2 и равновесная цена Р2. Т.к. спрос при этом не меняется и Q2 Q0, то для сохранения дохода производителю достаточно установить новую цену Р2, связанную с исходной ценой Р0 следующей зависимостью Р2 Р0 TQ0, представляющий частный случай предыдущей формулы Р1 при Q1 Q2 Рассмотренные варианты имеют место только в условиях высокого спроса на предлагаемый товар, потребность со стороны потребителя незамещаема.
Реально возникает более сложная ситуация. В случае смещения кривой предложения вверх, например, в положение S2, что приводит к росту цен на товар, реакций со стороны потребителей станет смещение кривой спроса в положение D2. Установится новая точка равновесия Е3 и новая равновесная цена Р3. Выручка производителя от продажи может оказаться ниже той, которая необходима для компенсации роста издержек в связи с увеличением налога. Но если потребитель приобретает товар в количестве Q3 по цене Р3, которая выше исходной цены Р0, то производитель получает возможность компенсировать часть увеличения налога за счт потребителя вследствие продажи ему товара по более высокой цене. Как следует из изложенного увеличения налогов и налоговых ставок может иметь следствием такое смещение кривых предложения вверх, а кривых спроса вниз, которое вызовет сокращение объмов производства товаров, и в результате государство получит при более высоких ставках налога меньший объм поступлений в бюджет.
Это подтверждает широко известный эффект Паффера, рассмотренный выше. На механизм рыночного ценообразования также воздействует и обратное явление - снижение налоговых ставок, уменьшение налога, введение налоговых льгот.
Если на рынке установилась равновесная цена, то снижение налога означает уменьшение расходов производителя, что ведт к росту предложения. В то же время снижение налога может оказать нейтральное воздействие, и производитель не будет изменять исходного положения кривой предложения, и при неизменной кривой спроса равновесная цена не изменится.
Таким образом, снижение налога станет дополнительной прибылью предприятия производителя. В то же время правомерно предположить, что производитель с учтом увеличения прибыли пойдт на снижение цены производимого товара. При этом он будет следить, чтобы потеря его выручки вследствие снижения его цены компенсировалась выигрышем от снижения налога и увеличения объма продаж.
Возможен такой вторичный эффект, как мультипликационное расширение спроса. В связи с уменьшением равновесной цены потребители могут увеличить спрос на данный товар, что в последствии приведт к установлению кривой более высокой - равновесной цены, поэтому доходность может повыситься как за счт роста цен, так и в следствии увеличения объма продаж. Снижения налогообложения предприятий первоначально может привести к уменьшению поступлений в государственный бюджет.
Однако в итоге оно способно привести к росту этих поступлений из-за увеличения налогообложения объма продаж, обусловленного снижением цен и расширением спроса на товар. Этот эффект также вытекает из кривой Лаффера.