Проблемы и пути совершенствования налоговой системы.
Обязательной составляющей перехода Украины к рыночным отношениям является создание новых предпринимательских структур и приватизация предприятий. Одним из условий стабильного наращивания финансового капитала предприятий, регулирование его размера и структуры является налоговая политика государства. Создать эффективную налоговую систему очень сложно. Налоги находятся на стыке экономических интересов разных групп плательщиков и потребителей государственных ресурсов.
Удовлетворить требования всех невозможно. Однако при любых условиях налоговая система должна быть стабильной. Современная налоговая система имеет ряд негативных чрт, основные из них - большое количество нормативных документов и несоответствие законов, которые регулируют налоговые отношения - нестабильность налогового законодательства, а также множественные изменения и поправки к действующим законам - отсутствие регулирующей функции и сосредоточение на финальной роли налогов - наличие законов, которые принадлежат к другим отраслям права, но касающиеся регулирования налоговых отношений - отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
По итогам 2001г. в государственный бюджет поступило 53993,0 млн. грн в том числе 36714,4 млн.грн. за счт налоговых платежей, из которых НДС составляет 10355,1 млн.грн подоходный налог 8773,7 млн.грн налог на прибыль 8273,4 млн. грн. При этом необходимо заметить, что налоговые платежи по сравнению с 2000г. выросли на 5372,3 млн.грн. Утвержднные налоговые поступления были выполнены на 102,9, из них НДС был собран лишь на 89,0, налог на прибыль предприятий на 97,5, подоходный налог 126,6. Проанализировав выполнение бюджета в части налоговых доходов, можно сказать, что недовыполнение плана поступлений налога на прибыль обусловило отсутствие заметного процесса в увеличении эффективности субъектов хозяйствования, а высокие ставки налога и увеличение денежных доходов населения благодаря оживлению экономической активности, погашению части долга по заработной плате и увеличению официально зарегистрированных доходов от предпринимательской деятельности способствовали выполнению поступлений от подоходного налога с граждан.
Проблемы налогообложения в Украине существуют не так из-за величины налоговых ставок, как в бессистемности, злоупотреблении, отсутствии позитивного влиянии на экономику.
Стараясь разрешить проблему налогового бремени и чрезмерного контроля, отечественные предприятия должны скрывать часть оборота в тени, тем самым спасаясь не просто от высоких налогов, а от административного насилия.
Существующая налоговая система угнетает предпринимательство. Известно, что желание уклониться от оплаты налогов существует с момента появления налогов. Однако в экономически развитых странах масштабы уклонения меньше, нежели в развивающихся странах. Причиной этому является отработанные в течении многих лет и технически обеспеченные механизмы взымания налогов, стабильное и совершенное законодательство.
Но не менее важным является формирования у плательщиков налога чувства ответственности перед обществом и неизбежного наказания за неуплату налогов. В Украине налоговая политика пока ещ формируется. При е становлении необходимо учитывать опыт других государств, но только тот, что дат позитивный результат и для производителя, и для бюджета. Современную налоговую систему необходимо реформировать в направлении сокращения количества законодательных актов, которыми регулируются налоги, существенного уменьшения числа как общегосударственных, так и местных налогов и сборов. В зависимости от состояния экономики, е целей, которые на данном этапе развития государство считает приоритетным, бюджет должен быть сбалансированным, очевидно должны меняться и принципы построения налоговой системы.
Законодательство должно стать простым, понятным для субъектов налогообложения, не должно нести дополнительных бюрократических и правовых трудностей как для налоговых органов, так и для субъектов хозяйствования.
Отношение работников налоговой службы с плательщиками налогов должны базироваться на возможности компромисса в решении налоговых вопросов. Практика налогообложения на абстрактно-числовом примере. 1. Сбор налогов с владельцев транспортных средств. Расчт налога производится по фиксированным ставкам в год. Начисление налога с владельцев транспортных средств производится на основании списков, полученных из ГАИ. Основная работа состоит в учте налоговых поступлений, контроля за уплатой налога, розыском должников с последующим привлечением к административной ответственности.
Пример На балансе частного предприятия Динамо по состоянию на 1 января 2001г. числилось два легковых автомобиля ВАЗ 21043 с рабочим объмом цилиндров двигателя 1500см3, и Ford Scorpio с рабочим объмом цилиндров двигателя 2000см3. Налог составляет - за автомобиль ВАЗ 15 х 4 х 5,7 342 грн.год - за автомобиль Ford 20 х 10 х 5,7 1140грн.год Ход расчта следующий Рабочий объм цилиндров двигателя х Ставка налога х Курс евро 100 2. Расчт и перечисление налога за землю.
Расчт данного налога производится следующим образом Плата за землю S х Ставка налога х R, где S- площадь земельного участка R- фиксированный коэффициент 2 Ставка налога исчисляется следующим образом Ставка налога Средняя ставка налога х R В свою очередь, средняя ставка налога и средний коэффициент определяются исходя из численности человек, проживающих в данном населнном пункте.
Пример При площади земельного участка в 100 м2 на территории Энергодара налог составляет 100 х 0,126 х 2 25,2грн. Ставка налога 9 х 1,4 12,6 комм2 Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета городского совета, на территории которого находятся земельные участки. Список использованной литературы 1. Задол А.А Петруня Ю.Е. Основы экономической теории. М. Рыбари, 2000г. 2. Ильин С.С Васильева Т.И. Экономика. Справочник студента. М. Слово, 1999г. 3. Державне регулювання економiки.
Навчальний пос-к За заг. ред. С.М. Чистова. К. Либiдь, 2001г. 4. Павлюк К.В. Ефективнiсть надання податкових пiльг. Фiнанси Украiни. 2002г 1 5. Курс экономики Учебник Под ред. Б.А.Райзберга. М. Инфра М, 2000г.