Налоги на имущество физических лиц. Закон РФО налогах на имущество физических лицбыл принят 9 декабря 1991г. В советское время действовало налогообложение принадлежащего гражднам имущества лишь по отдельным его видам, в сущности еденичнымэто налоги с владельцев строений и с владельцев транспортных средств. До 50-60-х гг.существовали налоги с владельцев скота. Сюда же относится и налогообложение землиплатеж именовался платежной рентой. В силу незначительности перечня объектов налога не предпринемалось обощающего их наименования, не существовало и нормативного акта, регулирование производилось отдельными нормативными актами по кокретным видам имущества. Поимущественные налоги действовали в царской Россиинап-ример, квартирный налог, налог с наследства. Они взымаются в зарубежных странах со стоимости движимого и не движимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения.
Особенности имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.
Закон РФ от 9 декабря 1999г. в едином акте установил налогообложения имущества граждан, охватывающие разно-образные его виды. Как исключение выделены автомобили и другие транспортные средства на пневмоходу, налогообложение которых регулируется особыми нормативными актами, как и налогообложение земли. Круг объектов налога на имущество по действующему законодательству в сравнением с недавним прошлым существенно расширен.
Значительные изменения в налогообложении имущества физических лиц внесены федеральным законом от 17 июля 1999г. В основном они коснулись ставок налога на строение, помещение и сооружениявзамен установленной прежде общей ставки в 0,1 стоимости названного имущества предусмотрены диферинцинированные ставки в зависимости от величины его стоимости. Соответственно уточнена компетенция органов местного самоуправления по определению ставок налогов на имущество физических лиц. Плательщиками налога являются физические лица-собствен-ники имущества, отнесенного законом к объектам налого-обложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиеом считается каждое из них соразмерно своей доли в этом имуществе. Аналогично определяется налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предп-риятийорганизаций. Однако если мущество находится в общей совместной собсвенности нескольких физических лиц, на них возложена равная ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объекты налогообложения Закон подразделяет на две группы.
К первой отнесеныжилые дома, квартиры, дачи, и иные строения, помещения и сооруженияко второй-самолеты, верто-леты, тепло-ходы, яхты, катера, и другиеводно-воздушные средства за исключением весельных лодок.
В рамках пределов кокретные ставки устанвливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоправления в зависимовти отсуммарной инвентаризации стоимости указанного имущества. При этом органы местного самоуправления могут учитывать и другие критерии, например тип использования имущества.
Налог на транспортные средства уплачиваются ежегодно по ставкам, установленным представительными органами местного самоуправления. Размер налога определяется в процентах от МРОТ,действовавщего до 1 января года, за который начисляется налогот 3до 30,и устанавливается в зависимости от вида транспортного средства с каждой лощадиной силы, с каждого пассажира-места, с каждой регистровой тонны валовой вместимости.
Льготы установлены как для всех объектов налогообло-жения, так и по некоторым видам имущества.
По всем объектам за особые заслуги перед обществом и государства от налога освобождаются Герои СССРи РФ и лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней, участники гражданской и В.О.войны и т.п. В качествесициальной подержки также по всемобъектам от налога освобождаются инвалиды 1и2 групп и инвалиды с детствалица, получившие льготы как подвергшиеся воздействию радиации в следствии катастрофы на Чернобольской АЭС и других подобных аварияхлица, принимавшие участие в испытании ядерного оружия, в ликвидаций аварий на ядерных установкахлица, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывание на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительно сти военнской службы 20 лет и боллечлены семьи военнослужащего, потерявщего кормильца.
Помимо этого, освобождается от налога на строение, помещения и сооруженияпенсионерыродители и супруги военнослужащего, а также государственных служащих, погибщих при исполнении службных обязанностейдеятели культуры, исскуства и народные мастера, используещие специально оборудованные помещения включая жильеисключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, исполь-зующие жилую площадь для организации негосударственных музеев, библеотеки т.п.на период пользования. В соответствии с Ф.З. от 17 июля 1999г.налог не уплачивается также с расположенных на участках в садоводческих, дачных некомерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 кв.метров и хозяйственных строений и соору-жений общей площадью до 50 кв.метров.
От уплаты налога освобождаются владельцы моторных лодок с мощностью мотора не болле 10 л.с. Поскольку данный налог является местным и зачисляется в местный бюджетпо месту нахождения, регистрации имущества, то органы местногосамоуправления могут предостовлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и муньшать размеры ставок.
Исчесление налога возложено на налоговые органы, которые вручают налогоплательщикам платежные извещения не позднее 1 августа.
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследс-тву, налог взымается с момента открытия наследства. За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Налог на транспортные средства исчесляются нпо состоянию на 1 января того года, за который исчесляются платежи. По новым транспортным средствам налог исчесляется с начала года, следующего за преобретением.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взымается с того лица, на имя которого оно зарегестрировано.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взымание налога должно быть прекращено, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
Налоговый кодекс Россиич.1сохранил налог на имущество физических лиц в числе налоговых платежей населения, оставив его по прежнему в группе местных налоговст.15.Однако наряду с этим Кодексом в перечне региональных налогов предусмотрел и налог на недвижимость как альтернативный совокупности налогов на имущество физических лиц, организаций и земельного налога. Дейтвие последних прекращается на территории тех субъектов РФ,органы государственной власти которых ввели налог на недвижимость.
Таким образом, в результата введения этого нового налога сократится число местных налогов, зачисляемых в местные бюджеты. 4.Налог с имущества, переходящего в порядке насле-дования или дарения.
Налог с наследства и дарения имеет распостранение в зарубежных странах с глубокой древности, существуя в форме единого либо двух налогов. По этому налогу в современный период действует довольно высокий необлогаемый минимум, большое количество льгот. Поэтому поступления от него в бюджет незначительны.
В России налогообложение имущетсва, переходящим безвозмездным способом, существовало еще при царе Алексее Михайловиче и неоднократно в последствии изменялось. Такой налог взымался и в СССР на основании постановленияЦИК и СНК СССР от 29 января 1926 г. Затем он был отменен в январе 1943г.и вновь возрожден почти через 50 летЗаконом РФО налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или даренияот 12 декабря 1991г. Данный налог действующим законодательством РФ отнесен к группе федеральных налогов с зачислением его в местный бюджет. Налоговый Кодекс Россиич.1отнес этот платеж к группе местных, изменив его наименование на налог с наследств или даренийст.15. Плательщики налога-физические лица, котоые принимают на территории РФ имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения на основании свидетельства о праве на наследство или договора дарения, нотариально удостоверенных. Объекты налогообложения представляют конкретно перечис-ленные в законе виды имуществ. Их перечень после принятия Закона был в последстви расширен. Итак, к объектам налогообложения отнесеныжилые дома, квартиры, дачи, содовые участки, гаражи, автомобили, мотоциклы, мото рные лодки и другие транспортные средства, предметы антиквариата и исскуства, ювелирные изделия, средства и ценные бумаги, находящиеся, как вличном пользование так и на счетах в банках, средства на именных приватизационных счетах физических лиц. Закон различает налогообложение имущества, переходящего по наследству, и имущества, переходящего в порядке дарения. Эти различия касаются необлогаемой частистоимостиимущества, ставок, определения круга субектовплатильщиков, льгот.
Более мягкое налогообложение установлено в отношени наследуемого имущества. Обязанность уплаты налога с наследу-емого имущества утановлена при превышении их стоимости 850-кратного установленного законом МРОТ,а имущества, переходящего в порядке дарения 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взымается с превышением части указанной стоимости.
При налогообложении имущества, преходящего в порядке наследования, закон выделяет три подгруппы налого-плательщикованаследники первой очередибнаследники второй очередивдркгие наследники. В зависимости от принадлежности к какой-либо из этих подгрупп установлены ставки налога.
Они зависят также от стоимости наследуемого имущества.
Подобный принцип налогообложения принят и в отношении имущества, переходящего в порядке дарения. Налогоплательщики в этом случае разделены на две подгруппыадети, родители и бдругие физические лица. Установленны следующие льготы. От налога освобождаются имущество, переходящее в порядке дарения или наследования супругужилые домаквартиры и паенакопления в жилищно-строительных кооперативов, если наследникиодаряемые прожи-вали в этих домахквартирах совместно с наследодателем дарителем на день открытия наследства или оформление договора даренияимущество лиц, погибщих при защите СССР и РФ в связи с выполнением их государственных или общес-твенных обязанностей, охране государственной собственности и правопорядка.
Не облогаются налогом жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам 1и2 групптранспортные средства, преходящие в порядке наследо-вания членам семей военнослужащих, потерявщих кормильца.
Потерявшими кормильца считаются члены семьи умершего погибщеговоеннослужащего, имеющие право на получении пенсии по случаю потери кормильца.
Исчесление налога производится налоговыми органами на ос-новании документов, предоставляемых им нотариусам, а также должностным лицам, уполномоченных совершать нотариальные действия.
Если физическому лицу от одного и того же физического лица в теченни и года неоднократно преходит в собственность имуще-ство в порядке дарения, то налог исчеслятся с общей стоимости и имущества на оновании всех нотариально удостоверенных дого-воров.
Налогоплательщик уплачивает налог на овновании платежного изкещения, вручаемого ему налоговым органом. Уплата должна быть прроизведена не позднее трех месячного срока со дня вручения ему извещения.
Имущество, прешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменяно лишь после утраты налога, потвержденной справкой налогового органа. 5.