Организация проверок работы с ККМ. Проверки правил работы с ККМ или бланками строгой отчетности делятся на четыре вида. Первый - плановые проверки, которые проводят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по срокам и частоте их проведения, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 134-ФЗ О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля надзора.
В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 ШС-6-14967. Второй вид проверок - тематические. Они мало чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию. Третий вид - оперативные проверки. Их отличительная черта - внезапность и короткий проверяемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККМ. И, наконец, последний, четвертый вид проверок.
Это проверки, проводимые при снятии ККМ с регистрации. Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и плановой - месяц, квартал, год. Но в общей сложности проверяемый период не должен превышать три года с момента предыдущей проверки п. 4.2.3 Рекомендаций. Налоговые органы будут выбирать для плановых и тематических проверок период, совпадающий с отчетным периодом по тем или иным налогам.
Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было оштрафовать фирму как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов. Пример Фирма оказывает услуги населению по ремонту бытовой техники. Деньги принимаются через ККМ. В июле 2002 года налоговая инспекция провела плановую проверку ККМ за период с 1 января по 30 июня 2002 года. По результатам проверки в кассе фирмы были выявлены наличные деньги в сумме 2000 руб не прошедшие через ККМ. Деньги являются неучтенной выручкой. На эту сумму должна быть увеличена выручка по налогу с продаж, НДС, налогу на прибыль и налогу на пользователей автодорог.
Суммы доначисленных налогов составили по налогу с продаж 2000 руб. х 5 100 руб. по НДС 2000 руб. х 20 400 руб. по налогу на пользователей автомобильных дорог 2000руб. х 1 20 руб. по налогу на прибыль 2000 руб 20 руб. х 24 475 руб. Основанием для проведения проверки является поручение. Форма поручения приведенная в приложении 3 к Рекомендациям.
Такое поручение выписывается в единственном экземпляре. Оно должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции и подписано ее руководителем. В поручении обязательно должны указываться объекты проверки фирма в целом, отдельные торговые точки или отдельные ККМ, а также период, за который она проводится. Чтобы проверить другие объекты и или периоды, проверяющие должны получить от руководителя налоговой инспекции или его заместителя новое поручение п. 4.5 Рекомендаций.
Когда проверяющие приходят на фирму, они должны предъявить руководителю служебное удостоверение и поручение. Руководитель должен расписаться в поручении и проставить дату. Если руководитель отказался подписать поручение, этот факт должен быть зафиксирован в конце документа. Проверяться будут данные фискальной памяти ККМ, их паспорта, журналы кассира-операциониста, кассовые книги и другие документы. Их перечень указан в пункте 4.10 Рекомендаций.
Важно отметить, что в отличие от налоговых проверок в данном случае проверяющие не могут изъять ваши документы и предъявить те или иные меры ответственности за то, что вы их не представили п. 4.10 Рекомендаций. Законодательство о применении ККМ не содержит норм, наделяющих налоговиков правом производить выемку изъятие документов. Однако налоговые органы нашли оригинальный выход из этой ситуации. Сотрудникам инспекций рекомендуется составить некое требование о представлении документов.
Дело в том, что, как выяснила налоговая служба, при получении этого требования налогоплательщик представляет необходимые документы. Однако, можно этого и не делать. Оштрафовать именно за это нарушение они не смогут. 2.6.