ОПЫТ США. В США, как федеративном государстве, существуют три бюджетных уровня государственный федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты. Налоговые поступления являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней, но их характер очень различен. Так, доходная часть федерального бюджета США в основном формируется за счет прямых налогов, в том числе подоходного налога с населения примерно 45 от всех доходов федерального бюджета, взносов по социальному страхованию около 35 , налога на прибыль корпораций около 10 . Доля косвенных налогов незначительна акцизы - около 5 , таможенные пошлины -1.5 - 2 . Что же касается бюджетов штатов, то их доходная часть формируется прежде всего за счет косвенных налогов налоги на продажи и акцизы источником доходов местных бюджетов являются главным образом местные налоги, особенно налог на недвижимость.
В США около 2 3 налогов поступает в федеральный бюджет остальная часть примерно поровну распределяется между штатами и местным уровнем.
Самый крупный в США налог - подоходный на население - взимается по прогрессивной шкале. В результате налоговой реформы 1980-х гг. Прогрессивность этого налога была заметно снижена максимальная ставка упала с 70 до 33 , необлагаемый минимум - увеличен, но наряду с этим уменьшилось количество налоговых льгот.
Исчисление данного налога производится по установленной ставке от суммы всех получаемых отдельным лицом или семьей доходов за вычетом деловых издержек, связанных с получением этих доходов для свободных профессий и мелкой предпринимательской деятельности, необлагаемого минимумом доходов, необлагаемых расходов, подпадающих под налоговые льготы взносы в благотворительные фонды, алименты, расходы на медицинское обслуживание не более 15 облагаемой суммы и др На практике расчеты подоходного налога достаточно сложные и трудоемкие.
Вторая по величине статья доходов федерального бюджета - отчисления на социальное страхование. В отличие от европейских стран в том числе от России, где основную часть этого взноса делает работодатель, в США он делится пополам между работодателем и наемным работником. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая ставка была 15.02 от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящийся вносили по 7.51 . Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 48.6 тыс. дол. в год в расчете на каждого занятого.
Отчисления имеют строго целевое назначение. Тенденция здесь - к повышению ставок. Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в доходах бюджета. Его основная ставка - 34 . Но вносится он ступенчато. Корпорация уплачивает 15 за первые 50 тыс. дол. налогооблагаемого дохода, 25 - за следующие 25 тыс. дол. и 34 - на оставшуюся сумму.
Кроме того, на доходы в пределах от 100 тыс. дол. до 335 тыс. дол. установлен дополнительный сбор в размере 5 . Такое ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Налоги на доходы корпораций взимаются также в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова -12 , Коннектикут - 10.25 , в округе Колумбия центр Вашингтон - 10.25 . Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи - от 3 до 5 , Юта - 5 . Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета.
Федеральные акцизы установлены из товаров - на алкогольные и табачные изделия, из услуг - на дороги и воздушные перевозки. Доля прочих налогов, включая налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и государственные пошлины очень незначительна.
Свою отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и граждан. Причем вопросы обложения решать бывает подчас не просто. Так, штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Не всегда просто бывает решить вопрос и с налогообложением личных доходов. Подоходный налог штату платят его жители и граждане, получающие здесь доходы. Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж.
Обычно им не облагаются продовольственные товары, за исключением ресторанов. Налог с продаж применяется в большинстве штатов. Его ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо и Вайоминге - 3 , в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове - 4, наиболее высокая - в Калифорнии - 7.25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8.25 . Например, в штате Иллинойс налог с продаж распределяется следующим образом в бюджет штата - 6 , в бюджет крупных городов - 1 и оставшийся 1 направляется на нужды департамента скоростного транспорта.
Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Налог включает два элемента налогообложение общего годового оборота предприятия обычно в пределах от 1 до 2.5 и налог на фонд заработной платы - 1.6 . Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность.
В США, ряде европейских стран федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные налоги - в местный бюджет, региональные налоги - в региональный бюджет. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих бюджетов в виде дотаций и субвенций.