Классификация по механизму формирования

Классификация по механизму формирования. По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Класификация по уровням налогообложения Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федера¬ции" введена трехуровневая система налогообложения предпри¬ятий, организаций и физических лиц. • Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общерос¬сийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные ис¬точники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

В Российской Федерации, как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги: - таможенная пошлина, - налог на операции с ценными бумагами, - сбор за использование наименований "Россия" и "Российская Федерация" и словосочетаний с ними, - сбор за пограничное оформление, - налог на пользователей автодорог, - налог с владельцев транспортных средств, - налог на приобретение автотранспортных средств, - налог на отдельные виды автотранспортных средств, - налог на реализацию ГСМ, - налог на прибыль, - акцизы на группы и виды товаров, - налог на добавленную стоимость, - налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте, - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, - плата за пользование водными объектами, - подоходный налог с физических лиц, - налог на игорный бизнес, - платежи за пользование недрами, - гербовый сбор, - государственная пошлина, - налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, - плата за пользование водными объектами, - сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. • Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автоном¬ных округов.

Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Этот последний термин был введен в на¬учный оборот нами еще несколько лет назад.

Сейчас он "узако¬нен", поскольку используется в проекте Налогового Кодекса Рос¬сийской Федерации.

Региональные налоги устанавливаются пред¬ставительными органами субъектов Федерации, исходя из обще¬российского законодательства.

Часть региональных налогов отно¬сится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае ре¬гиональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания. К региональным налогам относятся: - лесной налог; - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; - налог на имущество предприятий; - налог с продаж. • Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

К местным налогам относятся: - налог на имущество физических лиц; - земельный налог; - регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность; - налог на промышленное строительство в курортной зоне - курортный сбор; - сбор за право торговли; - целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.; - сбор за право использования местной символики; - налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров; - сбор с владельцев собак; - лицензионный сбор за право винной торговли; - лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей; - сбор за выдачу ордера на квартиру; - сбор за парковку автотранспорта; - налог на рекламу; - сбор за участие в бегах; - сбор за выигрыш на бегах; - сбор с лиц, играющих на тотализаторе; - сбор с биржевых сделок; - сбор за проведение кино- и телесъемок; - сбор за уборку территории; - сбор за открытие игорного бизнеса; - налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и мест¬ные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответст¬вующих бюджетов.

Главная часть при их формировании — это отчислением от федеральных налогов. Каждому органу управления трехуровневая система налогооб¬ложения дает возможность самостоятельно формировать доход¬ную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяй¬ственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов.