ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ШТАТОВ. Каждый штат имеет собственную налоговую службу, ответственную за сбор установленных в нем налогов.
Обычно она называется департа¬ментом доходов. Как правило, глава этой служ¬бы назначается избираемым главой исполни¬тельной власти штата — губернатором и на¬ходится под его началом. В трёх штатах глава налоговой службы избирается на выборах всем населением штата, а в нескольких — департа¬мент доходов управляется комиссией, назначае¬мой губернатором [6]. Налоговые службы Штатов чаще органи¬зованы по функциональному принципу, а не по принципу сбора отдельных налогов.
Департа¬мент доходов обычно имеет крупные структур¬ные единицы по: идентификации и регистрации налогоплательщиков; налоговым декларациям и денежным переводам; расчетам налогов; льго¬там и принудительному взиманию налогов; образованию и помощи налогоплательщикам. В департаменте имеется и ряд вспомогательных служб: юридическая, кадровая, средств обслуживания и информации. Если налогоплатель¬щик пожелает оспорить действия налоговой службы, то он может сделать это в первую оче¬редь в департаменте доходов, где обычно существует, по крайней мере, один уровень админи¬стративного разрешения споров.
Налогопла¬тельщик имеет право последующего обращения в другие административные органы и судебную систему штата. Налоговые службы Штата использу¬ют данные аудита федерального подоходного налога с корпораций. Поскольку расчет налога, взимаемого в штате, обычно начинается с уста¬новления федерального налогооблагаемого до¬хода, те штаты полагаются на контрольную деятельность федеральных органов по проверке налоговой базы и надлежащему рассмотрению различных сделок, особенно включающих меж¬дународные операции.
Налоговые службы Шта¬тов осуществляют аудиторскую проверку в пер¬вую очередь распределения дохода между шта¬тами, правильности отражения налогоплатель¬щиками в декларациях определенных видов сде¬лок и их участия в единой группе, если в штате используются комбинированные декларации.
Недавно Налоговые службы Штатов полу¬чили доступ к данным других федеральных агентств для использования их в сборе налогов. Им поступает регулярная информация от тамо¬женной службы по импортным товарам, ис¬пользуемая для обложения ряда из них налогом с розничных продаж и налогом на пользование, а также для выявления возможных незареги¬стрированных налогоплательщиков. Ранее поток информации шёл в основном с федерального уровня. В последние годы шта¬ты сами стали передавать больше информации федеральным налоговым службам. В частности, последние используют составленные в штатах регистрационные листы плательщиков налогов с продаж для выявления возможных непла¬тельщиков федеральных отчислений по безра¬ботице и корпоративного подоходного налога, а также для перекрестных проверок поступаю¬щих деклараций.
Федеральные службы исполь¬зуют картотеки штатов по лицензированию физических лиц, занятых различной торговой и профессиональной деятельностью для выявле¬ния уклоняющихся от заполнения деклараций. Лицензионные картотеки штатов являются так¬же хорошим источником получения информа¬ции и установления возможного имущества в случаях ввода во владение.
В последнем случае обмен информацией осуществляется на основе закона, определяющего порядок ее использо¬вания и защиты. Большей частью обмен инфор¬мацией происходит в форме, пригодной для компьютерной обработки. Совместный аудит индивидуальных нало¬гоплательщиков Налоговыми службами Феде¬рации и Штатов проводится в редких случаях, за исключением связанных с акцизными налогами на автомобильное топливо (когда предвари¬тельное расследование Налоговыми службами Федерации или Штата выявило уголовно наказуемое уклонение от уплаты налога). Незначительную роль играет и взаимодействие Налоговых служб Федерации и Штатов по контролю за уплатой акцизов на алкоголь¬ные напитки и табачную продукцию, за исклю¬чением рабочего сотрудничества местных отде¬лений.
Однако Федеральный закон требует чтобы производители табачных изделий и алко¬гольных напитков сообщали в налоговую служ¬бу Штата обо всей продукции, поставленной действующим в нем оптовым продавцам.
Такая информация оказывает огромную помощь в обеспечении уплаты налога со всей продукции, поступающей в распределительную сеть отдель¬ного штата. Определенное взаимодействие Налоговых служб Федерации и Штатов существует и по сбо¬ру недоимок, хотя недоимщик часто должен и той, и другому. Фактически эта область являет¬ся предметом трений между налоговыми служ¬бами двух уровней, так как каждая из них пыта¬ется добиться приоритета в случае, когда ресур¬сов для покрытия всех недоимок недостаточно.
Налого¬вые службы Федерации и Штатов тесно со¬трудничают по оказанию содействия налого¬плательщикам, разрабатывают и претворяют в жизнь совместные или объединенные програм¬мы по подготовке и обучению частнопракти¬кующих юристов и консультантов, занимаю¬щихся вопросами налогообложения, по обеспе¬чению совместной регистрации и консульти¬рованию по вопросам заполнения деклараций новых предпринимателей.
Налоговые службы Федерации и штатов проводят и совместное консультирование налогоплательщиков [9]. Формы инициирования, организации и осуществления сотрудничества между Налого¬выми службами Федерации и Штатов весьма разнообразны и в определенной степени зависят от инициатора. В области обмена информацией инициаторами сотрудничества преимуществен¬но выступают налоговые службы отдельных штатов и их контрагенты — окружные подраз¬деления СВД. Результатом регулярных встреч предста¬вителей СВД и налоговых служб штатов, на ко¬торых рассматривались формы и методы их сотрудничества, стали многие инициативы по со¬вершенствованию работы этих служб. Однажды разработанные и обкатанные, они затем могли внедряться и в других штатах.
В ряде областей страны Налоговые службы Штатов заключают региональные соглашения о распространении информации между штатами как средстве лучшей адаптации налоговой си¬стемы к взиманию налога с продаж в торговле между ними. Штаты, участвующие в соглаше¬нии, договорились поставлять друг другу информацию о товарах, поступающих на их тер¬риторию без уплаты налога с продаж. Согла¬шение предусматривает поощрение розничных торговцев с тем, чтобы они регистрировались во всех штатах, куда поставляют товары.
Такие соглашения имеются в регионах Великих Озер, Среднего Запада и Юго-Востока. Г. Нью-Йорк, штаты Нью Джерси и Коннектикут расширили подобные соглашения, включив в них порядок, согласно которому розничный торговец может подавать только одну декларацию и только в одном штате для исполнения своих обязательств по налогу с продаж во всех этих трех штатах.
Юго-Восточное соглашение также включает процедуру постоянного обмена информацией по корпоративному подоходному налогу [10]. 2.3.