Для качественного и более полного выполнения задач по предупреждению, раскрытию и расследованию налоговых преступлений в федеральных органах налоговой полиции создаются следственные подразделения.
В систему следственного аппарата входят Главное следственное управление ФСНП РФ* и следственные подразделения территориальных и местных органов налоговой полиции**.
_______________
* См. Положение о Главном следственном управлении ФСНП: Приложение к приказу ФСНП РФ от 30 июня 1999 года N 227.
**См.: Типовое положение о следственных подразделениях федеральных органов налоговой полиции (с изменениями, внесенными приказом N 376 от 17 декабря 1996 года): Приложение N 1 к приказу ФСНП РФ от 22 апреля 1996 года N 128.
В территориальных и местных органах налоговой полиции в соответствии с утвержденными штатами организуются следственные подразделения: следственные службы, отделы, отделения, группы. В местных органах налоговой полиции с малым объемом уголовно-процессуальной деятельности предварительное следствие осуществляет единолично следователь.
Начальник Главного следственного управления ФСНП России, начальники следственных подразделений территориальных органов налоговой полиции осуществляют управление следственными подразделениями как лично, так и через своих заместителей.
Следственными подразделениями территориальных органов налоговой полиции осуществляется предварительное следствие по уголовным делам, процессуальный контроль за деятельностью подчиненных следственных подразделений и следователей местных органов налоговой полиции, а также ее организационно-методическое обеспечение.
Следователи органов налоговой полиции расследуют на обслуживаемой территории уголовные дела, отнесенные законом к ведению следователей федеральных органов налоговой полиции.
Процессуальное руководство и процессуальный контроль за деятельностью следователей следственного аппарата федеральных органов налоговой полиции осуществляется начальником следственного управления ФСНП России и его заместителями, начальниками отделов и их заместителями, начальниками следственных подразделений федеральных органов налоговой полиции и их заместителями.
Иные руководящие работники органов налоговой полиции полномочиями по процессуальному руководству и процессуальному контролю за деятельностью следователей не наделены.
Полномочия следователя федеральных органов налоговой полиции определяются УПК. При осуществлении своих полномочий следователь независим и подчиняется только закону.
Все решения о направлении следствия и о производстве следственных действий следователь принимает самостоятельно, за исключением случаев, когда законом предусмотрено получение санкции прокурора или разрешение судьи, и несет полную ответственность за их законное и своевременное проведение.
Следователи федеральных органов налоговой полиции при исполнении служебных обязанностей в полном объеме пользуются правами, предоставляемыми им уголовно-процессуальным законодательством и Законом о налоговой полиции.
При расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях следователи используют весь арсенал следственных действий.
Особое место в предварительном следствии занимает производство всевозможных экспертиз. Закон о налоговой полиции наделяет налоговую полицию правом самостоятельного производства судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз.
В качестве нового вида выступает налоговая экспертиза. Так, нередки ситуации, когда многие документы, необходимые для решения юридических вопросов, иногда попросту отсутствуют.
Без налоговой экспертизы подчас весьма трудно определить, имело ли место налоговое преступление. Вместе с тем, следует признать, что проведение ее сопряжено с большими трудностями даже при производстве по делам, имеющим особое общественное звучание. В рядовых же случаях привлечение сведущих лиц для производства налоговой экспертизы попросту невозможно. Между тем, перед законом должны быть равны все налогоплательщики вне зависимости от их общественного положения. Для аргументации данного заявления уместно привести пример из практики службы налоговых расследований США, когда на скамье подсудимых оказалась бывший государственный казначей Каталина Валалпандо, чья подпись стоит на американских долларах выпуска декабря 1989 - апреля 1991 года.
Следователь федеральных органов налоговой полиции при рассмотрении заявлений и сообщений о преступлениях и при расследовании уголовных дел вправе давать органам дознания поручения о производстве следственных действий и розыскных мероприятий и требовать от них содействия при выполнении следственных действий. Поручения следователя, данные в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законодательством, для органов дознания обязательны.
При невыполнении поручений или их выполнении с нарушением установленных сроков следователь ставит вопрос перед руководителем органа дознания о принятии к виновным мер дисциплинарного воздействия, а в случае необходимости уведомляет об этом надзирающего прокурора*.
_______________
* Инструкция об организационно-методической деятельности следственного аппарата федеральных органов налоговой полиции (с изменениями, внесенными приказом ФСНП N 376 от 17 декабря 1996 года). Согласована с Генеральной прокуратурой Российской Федерации (N 15/6-96 от 1 июля 1996 года): Приложение N 1 к приказу ФСНП России от 12 июля 1996 года N 233.
При рассмотрении заявлений и сообщений о преступлениях и расследовании уголовных дел следователь вправе знакомиться с материалами оперативно-розыскной деятельности в части, касающейся проверяемых заявлений, сообщений и расследуемых уголовных дел, использовать помощь специалистов экспертных и других подразделений федеральных органов налоговой полиции, иных ведомств и учреждений.
Этими же полномочиями наделены начальники следственных подразделений федеральных органов налоговой полиции и их заместители.
Уголовно-процессуальное законодательство устанавливает и гарантирует процессуальную самостоятельность и независимость следователей и руководителей следственных подразделений федеральных органов налоговой полиции. Руководителям и сотрудникам других служб федеральных органов налоговой полиции запрещается вмешиваться в процессуальную деятельность следователей и руководителей следственных подразделений, проверять уголовные дела и материалы, находящиеся в их производстве, давать по ним указания или оценивать процессуальные действия следователей и руководителей следственных подразделений.
Не допускается привлечение следователей и руководителей следственных подразделений к выполнению не свойственных им функций, не связанных с расследованием уголовных дел и его организацией.
Следственный аппарат выполняет возложенные на него задачи во взаимодействии с территориальными органами налоговой полиции, подразделениями ФСНП России, иными правоохранительными, налоговыми органами, руководствуясь соответствующими инструкциями, другими нормативными правовыми актами.
По возбужденным следователем и находящимся в его производстве уголовным делам органы и подразделения налоговой полиции производят следственные и оперативно-розыскные действия только по поручению следователя.
Материалы оперативной проверки после их регистрации направляются в следственное подразделение. Руководитель следственного подразделения или следователь с его согласия при неполноте собранных данных о признаках преступления возвращает со своими рекомендациями такие материалы в оперативное подразделение для дополнительной проверки.
При возбуждении и после возбуждения уголовного дела также используются следующие формы взаимодействия:
- подчинение следователю (группе следователей) на время предварительного следствия или на время проведения отдельного следственного действия (отдельных следственных действий) для оказания помощи и содействия, а также для выполнения оперативно-розыскных и иных мероприятий сотрудников (сотрудника) оперативного подразделения, специалистов и других сотрудников налоговой полиции,
- создание следственно-оперативных групп различного направления и состава;
- согласованное планирование и проведение процессуальных действий, оперативно-розыскных и иных мероприятий при проверке и рассмотрении заявлений (сообщений) о преступлениях и в ходе их раскрытия и расследования;
- совместная организация поиска преступника "по горячим следам" с использованием данных неотложных следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий;
- взаимное информирование участников взаимодействия и совместное обсуждение ими собранных по делу данных, выдвижение версий, определение наиболее действенных способов их проверки процессуальным и оперативно-розыскным путем.