Как и по налогу на прибыль, льготы по НДС имеют предприятия, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. Условием применения данной льготы является то, что предприятие производит и реализует товары, работы, услуги*. Не могут использовать данную льготу организации, ведущие снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную деятельность, оказывающие брокерские и иные посреднические услуги.
_______________
* В соответствии с Федеральным законом от 2 января 2000 года N 36-ФЗ для получения указанной льготы необходимо, чтобы уставный капитал предприятия полностью состоял из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов.
При выявлении фактов налоговых нарушений, связанных с использованием льготы по экспортируемым за пределы государств-участников СНГ товаров, работ, услуг следует прежде всего проверить наличие подтверждающих документов:
- контракта российского предприятия на поставку товара (копии);
- выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации товаров на счет российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах;
- грузовой таможенной декларации или ее копии, заверенной руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика с отметками российского таможенного органа.
В практике имеют место ситуации, когда органы налоговой полиции при проверках расширяют перечень документальных данных, подтверждающих факт экспорта. Так, в одном случае налоговая полиция не признала факт экспорта продукции по причине того, что, согласно письму таможенного органа Беларуси, отсутствовал факт регистрации номера грузовой таможенной декларации в пограничном таможенном пункте этой республики, хотя требуемые налоговым законодательством документы у организации, экспортирующей продукцию, имелись в наличии. Очевидно, факт отсутствия регистрации грузовой таможенной декларации является недостаточным доказательством подлогов при экспорте продукции. Как отметил арбитражный суд, для этого нужны доказательства реализации продукции на территории России.
Другим примером спорной ситуации является экспортная операция, при которой иностранный контрагент рассчитался за товар не деньгами, а векселем. С формальной точки зрения в данном случае отсутствует выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счет российского налогоплательщика.