Налоговая ответственность – это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т. д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а у нарушителя – обязанность эти санкции уплатить.
Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно‑штрафную и превентивно‑воспитательную цели. Налоговые санкции применяются как ответная мера, отражающая негативную реакцию государства на налоговое правонарушение.
Налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде штрафов.
Принципы налоговой ответственности – это общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Анализ налогового законодательства, научной литературы и судебной практики позволяет выделить принципы:
1) законности . Принцип законности является общеправовым, имеющим конституционно‑правовой характер. В самом общем виде он закреплен в части второй ст. 15 Конституции РФ, устанавливающей, что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы;
2) однократности . Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ);
3) ответственности за вину. Налоговая ответственность наступает не просто за сам факт совершения противоправного деяния, повлекшего в качестве результата те или иные вредные последствия, но именно за виновное совершение такого деяния. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение его к налоговой ответственности (п. 2 ст.109 НК РФ);
4) презумпции невиновности. Презумпция невиновности – конституционно‑правовой принцип универсального действия;
5) справедливости наказания.