12 процентов
6000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб.
26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.
В данном случае ставки 12,20,30% и являются маргинальными ставками. Использование термина «маргинальные» объясняется тем, что так называются ставки, применяемые к отдельным частям дохода, – налоговым разрядам или иначе – маржам.
Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т.п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а фактических и экономических ставок.
Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.
При установленных ставках подоходного налога с физических лиц с налогооблагаемого годового дохода в 200 тыс. руб. будет уплачен налог в сумме 41 тыс. руб. Фактическая ставка при этом равна:
41 тыс. руб.: 200 тыс. руб. × 100% = 20,5%.
Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
Если в рассмотренном выше примере предположить, что налогоплательщик получил 250 тыс. руб. дохода, из которых налогооблагаемым доходом является только 200 тыс. руб., а 50 тыс. руб. вычитаются в виде различных льгот, то экономическая ставка при этом будет равна:
41 тыс. руб.: 250 тыс. руб. × 100% = 16,4%.
Сравнение экономических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения.