Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Часть налога, зачисляемая в федеральный бюджет, передается Пенсионному фонду РФ.
Налогоплательщики:[286]
1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объект налогообложения:[287]
Для организаций и индивидуальных предпринимателей выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Для физических лиц выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, фермеров, не нанимающих физических лиц, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база:[288]
Для производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Для индивидуальных предпринимателей и т.д. определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев года.[289]
Налоговые льготы - не платят до 100000 рублей: [290]
· организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы;
· организации, тем или иным способом связанные с инвалидами;
· индивидуальные предприниматели, адвокаты-инвалиды.
Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.[291]
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Их уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм налога, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.
Налоговые ставки[292]. Первые пять категорий лиц до 280 000 рублей уплачивают налог по указанным ставкам. Суммы, превышающие 280 000 рублей, облагаются регрессивными ставками. Следующий шаг регрессии – суммы, превышающие 600 000 рублей. Подобные ставки стимулируют работодателя выплачивать своим работникам высокие заработные платы.
| В какой фонд поступают платежи Лица, уплачивающие налог | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | Итого |
| Лица, производящие выплаты физическим лицам | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| Сельхозпроизводители и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20% |
| Для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны | 14% | 0% | 0% | 0% | 14% |
| Индивидуальные предприниматели | 7,3% | 0% | 0,8% | 1,9% | 10% |
| Адвокаты и нотариусы | 5,3% | 0% | 0,8% | 1,9% | 8% |
| Лица, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации[293] | 34% | 3,2% | 0,8% | 2% | 40% |
| Выплаты, превышающие 280 000 руб., облагаются регрессивной ставкой | |||||
| Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| Выплаты, превышающие 75 000 руб., облагаются регрессивной ставкой |
Авансовые платежи уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений:
· за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
· за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
· за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы до 30 апреля следующего года должны подать налоговую декларацию.
10.5. Налог на прибыль организаций[294]
Данный налог является налогом федеральным, прямым (личным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Налогоплательщики:[295]
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.
Прибылью (объектом налогообложения) признается:[296]
· для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Налог на прибыль организаций - самый сложный для расчета. Он предполагает полный учет всех видов доходов организации,[297] точный учет определенных видов расходов организации[298] и особый расчет налоговой базы для определенных видов деятельности.[299]
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.[300] Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период - календарный год.[301] Отчетные периоды месяц, первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога:[302]
1. 24%. При этом: 6,5% в федеральный бюджет, 17,5% в бюджеты субъектов РФ. Субъекты РФ в бюджетах на очередной финансовый год могут уменьшать ставку налога, зачисляемую в бюджет субъекта РФ. Она не может быть меньше 13,5% (общая – 20%). Применяется в отношении организаций, использующих труд инвалидов. Свою часть налога субъект РФ может разделить между собой и муниципальными образованиями, опять же в законе о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
2. На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 20% - со всех доходов, 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
3. 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что организация в течение не менее 1 года непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации.
4. По доходам, полученным в виде дивидендов: 9% - от российских организаций российскими организациями и физическими лицами, 15% от российских организаций иностранными организациями, и наоборот.
5. 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
6. 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года.
7. 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.[303] Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода[304]. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом[305].
10.6. Налог на добычу полезных ископаемых[306]
Данный налог является налогом федеральным, прямым (личным) и регулярным. Зачисляется в бюджеты всех уровней разными долями.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.[307]
Объект налогообложения:[308]
· полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства;
· полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (аренда у иностранных государств или международный договор);
Не признаются объектом налогообложения:
· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
· добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
· полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
· полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
· дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Видами добытого полезного ископаемого являются:[309]
1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы.
2. Торф.
3. Углеводородное сырье:
· нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
· газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;
· газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее – попутный газ);
· газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа.
4. Товарные руды:
· черных металлов (железо, марганец, хром);
· цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках);
· редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);
· многокомпонентные комплексные руды.
5. Полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел).
6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений).
7. Горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы).
8. Битуминозные породы (за исключением углеводородного сырья).
9. Сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых.
10. Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии).
11. Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие).
12. Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь).
13. Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.
14. Соль природная и чистый хлористый натрий.
15. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
16. Сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость полезных ископаемых отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.[310]
Налоговый период – календарный месяц.[311]
Налоговые ставки:[312]
1. По налоговой ставке 0% при добыче:
· полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
· попутного газа;
· подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
· полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
· полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах;
· минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
· подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях;
· нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет.
· сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);
· нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет.
· нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет.
2. 3,8% при добыче калийных солей.
3. 4,0% при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
4. 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;
5. 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов.
6. 6,0% при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
7. 6,5% при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы; драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья и камнесамоцветного сырья.
8. 7,5% при добыче минеральных вод.
9. 8,0% при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
10. 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв) 419 x Кц x Кв (Кц = 6,5);
11. 17,5% при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
12. 147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Налог исчисляется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому, подлежит уплате по месту нахождения участка недр.[313] Уплата производится до 25 числа следующего месяца на основе налоговой декларации.[314]
10.7. Водный налог[315]
Данный налог является налогом федеральным, прямым (реальным) и регулярным. Зачисляется в федеральный бюджет.
Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.[316] Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объект налогообложения:[317]
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
· забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
· забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;
· забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
· забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
· забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
· использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
· использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
· использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
· использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
· использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
· использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
· особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
· забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
· забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
· использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта по каждому виду водопользования. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.[318]
Налоговым периодом признается квартал.[319]
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.[320]
При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 246 рублей (Енисей) до 678 рублей (озеро Байкал). При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования за 1 тыс. куб. метров воды от 4,32 рублей (Чукотское море) до 14,88 рублей (Азовское и Черное моря).
При использовании акватории поверхностных водных объектов за 1 кв. километр в год от 28 200 рублей (Восточно-Сибирский экономический район) до 34 440 рублей (Северо-Кавказский экономический район). При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод за 1 кв. километр в год от 14 040 рублей (Чукотское море) до 49 800 рублей (Черное море).
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 тыс. кВт.ч. электроэнергии от 4,8 рублей до 13,7 рублей (Енисей).
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях за 1 тыс. куб. метров сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава от 1 183,2 рублей до 1 705,2 (реки бассейнов Ладожского и Онежского озер).
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.[321]
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.[322]