Данный налог является налогом местным, прямым (личным) и регулярным.
Налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.[363]
Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.[364]
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.[365]
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота;
· земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
· земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
· земельные участки из состава земель лесного фонда;
· земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определенная в соответствии с земельным законодательством РФ.[366] Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:[367]
· Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
· инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 года;
· инвалидов с детства;
· ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
· физических лиц, пострадавших от радиационных аварий и катастроф;
· физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на вооружении и военных объектах;
· физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.[368]
Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями и не могут превышать:[369]
1. 0,3% для земельных участков:
· сельскохозяйственного назначения;
· жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства;
· личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Освобождаются от налогообложения:[370]
· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;
· организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
· религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
· общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления деятельности;
· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг;
· учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов – в отношении земельных участков, используемых ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
· организации народных художественных промыслов;
· физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;
· организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.[371]
12.2. Налог на имущество физических лиц[372]
Данный налог является налогом местным, прямым (реальным) и регулярным.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.[373]
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.[374]
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:[375]
1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.
2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
3. Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих.
4. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
5. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
6. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:[376]
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. рублей | До 0,1% |
| От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | От 0,1 до 0,3% |
| Свыше 500 тыс. рублей | От 0,3 до 2,0% |
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Исчисление налога производится налоговыми органами.[377] Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В городе Белгород установлены следующие ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости[378]:
· на строения, помещения и сооружения, кроме используемых в коммерческих целях:
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. рублей | 0,1 % |
| От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,3 % |
| От 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей | 0,75 % |
| Свыше 1000 тыс. рублей | 1,2 % |
· на строения, помещения и сооружения, используемые в коммерческих целях:
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. рублей | 0,1 % |
| От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей | 0,3 % |
| Свыше 500 тыс. рублей | 2,0 % |
В качестве дополнительной льготы, установленной в г. Белгород необходимо отметить, что налог не взимается с пенсионеров.