Сначала немного истории. Давид Рикардо, английский экономист (1772—1823), в своих научных работах писал, что налоги составляют «определенную долю продукта земли и труда страны». Эта доля поступает в распоряжение правительства. При этом налоги всегда уплачиваются или из капитала, или из дохода страны. Если годовое производство страны значительно превышает ее годовое потребление, то эта выплата осуществляется за счет дохода. В этом случае капитал остается прежним или даже возрастает. Если же годовое потребление не покрывается годовым производством, то налоги платятся за счет самого капитала, что неизбежно приводит к его уменьшению и, как следствие, к сокращению производства.
С точки зрения Давида Рикардо, нет таких налогов, которые не имели бы тенденции уменьшать силу накопления.
Исходя из этого, политика правительства любого государства должна состоять в том, чтобы, поощряя стремление к накоплению, никогда не вводить такие налоги, которые неминуемо падают на первоначальный капитал. Иначе оказывается затронутым фонд, предназначенный для увеличения будущего производства страны.
Принципы налогообложения в виде четырех положений, ставших классическими аксиомами налоговой политики, были сформулированы в конце XVIII в. шотландским экономистом Адамом Смитом (1723-1790). Они сводятся к следующему:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства соразмерно своему доходу.
2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны плательщику.
3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.
4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства. Налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налогивзимаются при образовании материальных благ (подоходный налог, налог на прибыль, налоги на имущество). Они причитаются с налогоплательщика в случае наличия у него доходов, имущества, предполагающих налоговые обязательства.
Косвенные налогивзимаются при приобретении материальных благ и входят в цену, уплачиваемую за товар покупателем (налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины). Они возложены на конечного потребителя вне зависимости от его реального дохода.