Документооборот по операциям международных расчетов с использованием финансовых инструментов

Документооборот по операциям международных расчетов с использованием финансовых инструментов. В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов.

В этих операциях участвуют перевододатель-должник банк перевододателя, принявший поручение банк, осуществляющий зачисление суммы перевода переводополучателю переводополучатель. При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после представления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта.

При этом банки не несут ответственности за платеж. Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного поручения Приложение 1 После заключения контракта между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.

Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк экспортера проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег на счет экспортера. Экономическое содержание банковских переводов зависит от того, осуществляется ли оплата товаров или услуг до их поставки авансовые платежи или после их получения импортером расчеты в форме открытого счета. В инкассовой форме расчетов участвуют Приложение 2 1 доверительный клиент, поручающий инкассовую операцию своему банку 2 банк-ремитент, которому доверитель поручает операцию по инкассированию 3 инкассирующий банк, получающий валютные средства, 4 представляющий банк, делающий представление документов импортеру-плательщику 5 плательщик. 1. Экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар. 2. Экспортер направляет своему банку ремитенту инкассовое поручение Приложение 3 и коммерческие документы. 3. Банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческим документы инкассирующему банку. 4. Инкассирующий банк может одновременно выступать в качестве представляющего банка, предъявляя полученные документы импортеру для оплаты.

Представление документов также может быть выполнено инкассирующим банком через другой банк как правило, банк импортера . 5. Импортер производит оплату документов инкассирующему представляющему банку. 6. Инкассирующий банк переводит платеж банку ремитенту или банку экспортера . 7. Банк-ремитент зачисляет переведенную суму на счет экспортера.

Различают чистое и документарное инкассо.

Чистое инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами документарное коммерческое инкассо - финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо только коммерческих документов. При этом на банках не лежит каких-либо обязательств по оплате документов.

Экспортер после отправки товара поручает своему банку получить от импортера определенную сумму валюты на условиях, указанных в инкассовом поручении, содержащем полнее и точные инструкции. Имеются две основные разновидности инкассового поручения а документы выдаются плательщику против платежа Д П и б против акцепта Д А . Иногда практикуется выдача документов импортеру без оплаты против его письменного обязательства произвести платеж в установленный период времени.

Используя такие условия, импортер имеет возможность продать купленный товар, получить выручку и затем оплатить инкассо экспортеру. В целях ускорения получения валютной выручки экспортером банк может учесть тратту или предоставить кредит под коммерческие документы. Таким образом, инкассовая форма расчетов связана с кредитными отношениями. В развитых странах инкассо является основной формой расчетов по контрактам на условиях коммерческого кредита.

При этом экспортер выставляет тратту на инкассо для акцепта плательщиком, как правило, против вручения им коммерческих документов документарное инкассо, при наступлении срока платежа акцептованные векселя отсылаются для оплаты на инкассо чистое инкассо. Схематично аккредитивную форму расчетов Приложение 4 можно представить в виде следующих этапов. Импортер после заключения контракта с Экспортером представляет в банк заявление на открытие аккредитива.

Банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать аккредитив бенефициару. Авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность. После получения открытого в его пользу аккредитива т. е. обязательства банка произвести платеж бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы, как правило, в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.

После проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы приказодателю, который получает товар. Поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на счет бенефициара. В соответствиями с условиями аккредитива в качестве банка, уполномоченного на оплату документов исполняющий банк, возможно назначение и авизующего банка, который в этом случае может произвести оплату документов экспортеру в момент их представления в банк, а затем потребовать возмещение произведенного платежа у банка-эмитента по некоторым аккредитивам. Если у исполняющего банка и банка-эмитента нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие тритий рамбурсирующий банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков.

В этом случае при открытии аккредитива банк-эмитент дает инструкции рамбурсное полномочие рамбурсирующему банку оплачивать требования исполняющего банка в течение срока действия и в пределах суммы аккредитива.

Порядок расчетов по погашению задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца. После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика часто включает расчеты по открытому счету в банковские переводы. 2.2 Порядок отражения международных расчетов по счетам бухгалтерского учета Кредитные организации, получив лицензию на совершение операций в иностранной валюте, становится уполномоченным банком и может совершать расчеты по экспорту и импорту товаров на международном уровне. Для учетов расчетов в иностранной валюте открываются счета Приложение 5 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов - П 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах - А Данные счета открываются для расчетов с другими-резидентами Приложение 6 30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов - П 30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах - А Схема бухгалтерских проводок при банковских переводах Содержание операции дебет кредит Расчеты по экспорту Поступление платежного поручения от иностранного банка 30114840 47422840 При указании о дебетовании счета Лоро 30111840 47422840 Зачисление средств на счет экспортера 47422840 40702840 транзитный Зачисление на расчетный счет 40702840 транзитный 40702840 текущий Расчеты по импорту Поступило заявление клиента на перевод валюты, согласно которому выписано поручение на перевод 40702840 текущий 30114840 Взыскана комиссия с перевододателя 40702840 текущий 70601810 Схема бухгалтерских проводок при расчетах инкассовыми поручениями Содержание операции дебет кредит Расчеты по экспорту Уполномоченный банк на основании заявления списывает средства со счета клиента 40702840 текущий 30114840 Экспортер, отгрузив товар, в уполномоченный банк предъявляет документы при сопроводительном письме и инкассовом поручении.

Банк проверив правильность заполнения документов отражает в учете следующей проводкой 91101840 9810 Не позднее следующего рабочего дня документы отсылаются на инкассо 91102840 91101840 В соответствии с условиями контракта расходы по переводу могут быть возмещены импортером, то суммы расходов по переводу увеличивает стоимость товара и на них оформляется мемориальный ордер 91102840 9810 Импортер рассматривает возможность оплаты, ь если документы не оплачиваются, то они возвращаются в банк экспортера и вручаются экспортеру 9810 91102840 ь если документы оплачены импортером, то в банк экспортера поступает банковский перевод в виде платежного поручения Кор сч НОСТРО, ЛОРО 47422840 Списывается сумма документов отосланных на инкассо 9810 91102840 Сумма зачисляется на счет экспортера 47422840 40702840 транзитный Если уплачивается комиссия по переводу 47422840 70606810 Расчеты по импорту При поступлении в банк импортера инкассового поручения и отгрузочных документов их суммы зачисляются 91101840 9810 Инкассовое поручение передается импортеру, который рассматривает вопрос об оплате документов если импортер не будет оплачивать документы, то они возвращаются в банк экспортера 9810 91101840 если документы импортер согласен оплатить, то он оформляет заявку на перевод, платежное поручение и перечисляет валюту в банк экспортера р сч Кор сч Если взимается комиссия с перевододателя 40702840 70601810 Оплаченные документы списываются 9810 91101840 Для учета расчетов аккредитивами в банке-импортере открываются счета Приложение 7 47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям - П 47410 Требования по аккредитивам по иностранным операциям -А а также выставленные аккредитивы учитываются 90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами - А Для учета полученных гарантий о том, что средства перечисленые в оплату аккредитива, будут возвращены в случае невыполнения условий поставщиком открывается счет Приложение 8 91315 Выданные гарантии и поручительства - П Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме покрытого аккредитива Приложение 9 Содержание операции дебет кредит Расчеты по импорту Депонирование средств при открытии аккредитива поступило заявление на открытие аккредитива 40702840 47409840 Отражение суммы аккредитива по внебалансовому счету 90909840 9810 Сумма аккредитива перечисляется исполняющему банку 47410840 30114840 Одновременно сумма гарантии от исполняющего банка о возврате суммы аккредитива в случае неисполнения обязательств экспортером 91414840 9810 при получении сообщения от исполняющего банка о произведенной выплате с аккредитива Закрытие счетов для учета требований и обязательств по аккредитиву 47409840 47410840 Одновременно Расходная операция по внебаласовому счету 9810 90908840 Расходная операция по внебалансовому счету 9810 91414840 Если экспортер- нерезидент не использовал сумму аккредитива ь Возврат средств исполняющим банком банку - эмитенту 30114840 47410840 ь Зачисление средств на счет предприятия 47409840 40702840 транзитный ь Расходная операция по внебалансовому счету 9810 90908840 ь Списывается гарантия по аккредитиву 9810 91414840 В банке экспортере для учета аккредитива открывается счет Приложение 10 40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами - П Расчеты по экспорту Полученная от банка - эмитента сумма покрытого аккредитива 30114840 40902840 Если выдана банку - эмитенту гарантия по возврату суммы аккредитива в случае неисполнения экспортером условий аккредитива 99998810 91305840 Оплата документов, представленных экспортером при соблюдении условий аккредитива 40902840 40702840 транзитный Расходные операции по внебалансовому счету 91305840 99998810 Если экспортер не использовал не использовал в полной сумме аккредитив ь Возврат суммы банку-эмитенту 40902840 30114840 ь Расходная операция по внебалансовому счету 91305840 99998810 Если предусматривается взыскание комиссии за счет экспортера 40702840 текущий 70601810 2.3 Риски при работе на внешнем рынке Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними Приложение 11 . Охарактеризуем внешние риски.

Политический риск - это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием государственной политики.

Таким образом, политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства государства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием традиций и культуры предпринимательства.

Остановимся подробнее на финансовых рисках, т. к. любая форма внешнеэкономической деятельности будь то внешнеторговая деятельность или международное инвестиционное сотрудничество связана с финансовой деятельностью, а она, в свою очередь, сопряжена с многочисленными рисками.

Финансовые риски - это опасность потенциальной потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с рассчитанным вариантом.

Финансовые риски возникают в связи с движением финансовых потоков и характеризуются большим многообразием.

Финансовые риски по сфере возникновения делятся на Внешние финансовые риски.

Возникают при изменении конъюнктуры внешнего финансового рынка в результате непредвиденного изменения законодательства в результате неустойчивого политического режима в стране деятельности и в ряде других случаев, на которые фирма повлиять не может. Внутренние финансовые риски.

Зависят от деятельности конкретной фирмы.

Они могут быть обусловлены неквалифицированным финансовым менеджментом неэффективной структурой активов неправильной оценкой партнеров и т. д. Финансовые риски классифицируют по уровню финансовых потерь Допустимый риск - это угроза полной или частичной потери прибыли от реализации того или иного проекта или от финансовой деятельности фирмы в целом.

Критический риск связан с опасностью потерь в размере произведенных затрат на осуществление конкретной финансовой сделки или вида финансовой деятельности.

Катастрофический риск - финансовые потери по нему исчисляются частичной или полной утратой имущественного состояния фирмы.

Здесь можно говорить о банкротстве.

Классификацию финансовых рисков по видам Инфляционный риск - это вид финансовых рисков, заключающийся в возможности обесценения реальной стоимости капитала в форме финансовых активов фирмы, а также ожидаемых доходов и прибыли фирмы от осуществления сделок в связи с ростом инфляции.

Налоговый риск - вероятность потерь, которые может понести фирма, занимающаяся внешнеэкономической деятельностью, в результате неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе деятельности или в результате налоговых ошибок, допущенных при исчислении налоговых платежей.

Кредитный риск - это вероятность того, что партнеры- участники внешнеэкономического контракта окажутся не в состоянии выполнить договорные обязательства как в целом, так и по отдельным позиция.

Депозитный риск - возможность потерь в результате невозврата депозитных вкладов фирмы в коммерческих банках Валютный риск - это риск получения убытков из-за неблагоприятных краткосрочных или долгосрочных колебаний курсов валют на международных финансовых рынках.

Трансляционный валютный риск возникает при консолидации счетов иностранных дочерних компаний с финансовыми отчетами головных компаний многонациональных корпораций.

Имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов фирмы в иностранной валюте. Более важным с экономической точки зрения является операционный валютный риск риск сделки, который рассматривает влияние изменения валютного курса на будущий поток платежей, следовательно, на будущую прибыльность деятельности фирмы.

Операционный риск возникает, когда специфика деловой деятельности фирмы требует проведения платежа или получения средств в иностранной валюте в какой-либо момент времени в будущем. Несовпадение валюты цены и валюты платежа - один из простейших методов страхования валютного риска. Экономический риск - это риск сокращения выручки или роста дохода, связанных с неблагоприятным изменением валютных курсов.

Данный вид валютного риска состоит в том, что стоимость активов и пассивов фирмы может меняться как в большую, так и в том, что стоимость ее активов и пассивов может меняться как в большую так и меньшую сторону, из-за будущих изменений валютного риска. Экономический валютный риск носит долговременный характер и связан с тем, что компания производит расходы в одной валюте, а получает доходы в другой. В результате любые изменения валютных курсов могут отразиться на финансовом положении компании.

Инвестиционный риск - это вероятность финансовых потерь в процессе осуществления инвестиционной деятельности фирмы. ВОЗМОЖНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РИСКОВ Привлечение страховых компаний, банков и посредников Международные правила по толкованию торговых терминов ИНКОТЕРМС 90 Международные правила и обычаи для документарных аккредитивов Публикации МТП 500 от 1993г. Международные правила для инкассо Публикация МТП 522 от 1996г. Женевский Единообразный закон о чеках Женевская Конвенция о Единообразном законе о простом и переводном векселе Унифицированные требования по гарантиям УСЛОВИЯ ПЛАТЕЖА Любые условия платежа устанавливают срок исполнения платежа место исполнения платежа обеспечение платежа для экспортера обеспечение поставки товаров для импортера Широкое распространение в сфере внешнеэкономической деятельности получили гарантии, представляющие обязательство выдавшей его стороны гаранта уплатить денежную сумму кредитору бенефициару по его письменному требованию и в соответствии с условиями гарантии.

Гарантии выдаются по поручению должника принципала по основному контракту.

Гарантии, выдаваемые гарантом непосредственно в пользу бенефициара, называются прямыми. В ряде случаев при выдаче гарантий банк может поручить другому банку выдать гарантию в пользу бенефициара, предоставив ему в качестве обеспечения собственную гарантию контргарантию. В международной практике известны случаи использования президентских, правительственных, фирменных, страховых гарантий, однако наибольшее применение получили гарантии банком банковские гарантии, являющиеся наиболее надежными, быстрыми и легко реализуемыми обеспечением в денежной форме обязательств должника по контракту.

Можно выделить две большие группы гарантий, выдаваемых в обеспечение обязательств 1 импортера по контракту платежные гарантии 2 экспортера по контракту контрактные гарантии. В свою очередь контрактные гарантии по видам обеспечиваемого обязательства можно разделить на гарантии возврата платежа аванса, гарантии надлежащего исполнения контракта, гарантии на участие в тогах тендерные и др. В большей степени защищают интересы бенефициара безотзывные гарантии с платежом по первому требованию.

Вместе с тем применяются и документарные гарантии, платеж по которым обусловлен представлением документов, например, подтверждающих отгрузку товара или исполнения работ. Гарантии регулируются национальным законодательством.

В своей деятельности банки также используют Унифицированные правила для гарантий, разработанные МТП Международные валютно-кредитные и финансовые отношения под ред. Л. Н. Красавиной М. Финансы и статистика 2006, с.204. В гражданском кодексе Российской Федерации, ч. 1 глава 23 дано определение понятия, принципов банковской гарантии, вступления в силу и прекращения банковской гарантии, представления требований по гарантии, регрессных требований гаранта к принципалу. 3