Схема расчетов по документарному аккредитиву с платежом в банке-эмитенте. Импортер после заключения контракта с Экспортером 1 представляет в банк заявление на открытие аккредитива 2 . Банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать аккредитив бенефициару 3 . Авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность 4 . После получения открытого в его пользу аккредитива т. е. обязательства банка произвести платеж бенефициар производит отгрузку товара 5 , представляет документы, как правило, в авизующий банк 6 , который пересылает их для оплаты банку-эмитенту 7 . После проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка 8 и выдает документы приказодателю 9 , который получает товар.
Поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на счет бенефициара.
Приложение 5 Счет N30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов Назначение счета учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций банков-корреспондентов с банками-респондентами. Счет пассивный.
Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом ЛОРО . По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом субсчетом кредитной организации филиала при пополнении счета ЛОРО и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета ЛОРО . По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом по учету кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту.
Счет N30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах Назначение счета учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций банков-корреспондентов с банками-респондентами. Счет активный.
Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом НОСТРО . По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета ЛОРО , а также в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет ЛОРО в банке-корреспонденте.
По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета ЛОРО , со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета ЛОРО в банке-корреспонденте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента Положение ЦБР от 26 марта 2007г. N302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Приложение 6 Счет N30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов Назначение счета учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Счет пассивный.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют.
Счет N30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах Назначение счета учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах.
Счет активный.
Операции по счету проводятся в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами Положение ЦБР от 26 марта 2007г. N302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Приложение 7 Счета N47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям N47410 Требования по аккредитивам по иностранным операциям Назначение счетов учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов.
Счет N47409 - пассивный, счет N47410 - активный.
На счете N47409 учитываются транзитные аккредитивы, исполняемые кредитной организацией, банком-нерезидентом далее - банк по поручениям иностранных банков кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов НОСТРО и на счете ЛОРО по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов. По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России НОСТРО суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов ЛОРО в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах досье по экспортным аккредитивам хранятся подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов если изменения производились, переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах досье по импортным аккредитивам хранятся копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел досье по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву.
После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем. Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов.
Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку. N90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами Назначение счетов учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные. По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов переведенных средств в банк поставщика в корреспонденции со счетом N9. По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N9. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив Положение ЦБР от 26 марта 2007г. N302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Приложение 8 91315 Выданные гарантии и поручительства - П На счете N91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям в том числе по аккредитивам и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией.
На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц Положение ЦБР от 26 марта 2007г. N302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Приложение 9