Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме непокрытого аккредитива. Содержание операции дебет кредит Расчеты по импорту Выставлен аккредитив 90908840 9810 Одновременно выдана гарантия 99998810 91315840 Поступили документы от банка-нерезидента 91103840 9810 Оплата документов со счета импортера 40702840 30114840 Одновременно списание гарантии 91315840 99998810 Списание суммы выставленного аккредитива 9810 90908840 Списание суммы платежа за счет банковской гарантии при отсутствии средств на счете импортера 60315840 30114840 Списание суммы банковской гарантии 91315840 99998810 Списание суммы выставленного аккредитива 9810 90908840 Начисление резерва на возможные потери 70606810 603024810 Погашение задолжности по выданным гарантиям 40702840 60315840 Списание суммы начисленного резерва 60324810 70601810 Расчеты по экспорту Поступило аккредитивное письмо от иностранного банка 90908840 9810 Одновременно получена гарантия от иностранного банка 91414840 9810 1. Оплата документов со счета Лоро при прямых корреспондентских отношениях 30111840 40702840 транзитный Одновременно списана сумма гарантии 9810 91414840 Списывается сумма непокрытого аккредитива с внебалансового счета 9810 90908840 2. При отсутствии прямых корреспондентских отношений или отсутствии средств на счете Лоро Оплата документов экспортера 47410840 40701840 транзитный Возмещение суммы платежа иностранным банком 30114840 474840 Списание суммы полученной гарантии 9810 91414840 Списание суммы выставленного аккредитива 9810 90908840 3. Платеж по непокрытому аккредитиву производится против представления документов банку-эмитенту Поступили документы от экспортера 91101840 91101840 Отосланы документы на инкассо 91102840 91101840 Списание суммы непокрытого аккредитива 9810 90908840 Включена в документы сумма комиссии, удерживаемой с покупателя 91102840 9810 Поступил платеж от банка-нерезидента 30114840 40702840 транзитный Одновременно 9810 91102840 Списание полученной гарантии 9810 91414840 Приложение 10 N40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами Назначение счетов учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками.
Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы открытых поступивших аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву Положение ЦБР от 26 марта 2007г. N302-П О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Приложение 11 ВНЕШНЕТОРГОВЫЕ РИСКИ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ПОЛИТИЧЕСКИЕ РИСКИ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ Большие расстояния Разные валютные системы Разные правовые нормы и торговые обычаи Политические и экономические события Риск транспорта Риск изменения обменных курсов Риск трансферта Повышенный риск приемки Повышенный риск платежа Повышенный риск поставки Повышенный риск конфискации или гибели товара например во время войны или забастовки Приложение 12