Общая оценка капитала проводится по данным бух.баланса и составленного на его основе сравнительного аналитического баланса. При анализе необходимо:
установить изменение общей суммы капитала за отчетный период, т.е. определить абсолютное отклонение общей суммы капитала на конец года по сравнению с данными на начало года, рассчитать темпы роста капитала;
выявить изменения в размещении средств на основе сравнительного аналитического баланса, т.е. какой удельный вес составляют внеоборотные и оборотные активы в общей сумме имущества предприятия и их соотношение, какова стоимость материальных оборотных активов, каков размер дебиторской задолженности и денежных средств;
установить изменения в источниках капитала,т.е. какова величина и удельный вес собственного и заемного капитала, какова сумма собственных оборотных средств в обороте и величина рабочего капитала.
На основе анализа собственного и заемного капитала важно установить стратегию предприятия в отношении накопления собственного анализа. Для этого следует рассчитать коэффициент накопления собственного капитала: = (РК + НП) / УСК, где РК – резервный капитал, НП – нераспределенная прибыль, УСК – уточненная величина собственного капитала.
Данный показатель характеризует долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности. Положительная динамика коэффициента свидетельствует о поступательном накоплении собственного капитала, отрицательная динамика (при неизменном уставном капитала) – о потере собственного капитала.
По данным бухгалтерского баланса рассчитывается также следующие показатели:
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, т.е. какую часть краткосрочных обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные активы: К = 2 р. Активов/П1 + П2 (3раздел пассива без доходов и резервов). Норма: 1,5-2.
Коэффициент маневренности ФК показывает, какая часть ФК обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. = 3 группа текущих активов/все текущие активы – (П1+П2). Чем меньше, тем лучше.
Доля оборотных средств в активах предприятия: = все текущие активы/ВБ. Норма: >0,5.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средства характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости: (1 раздел пассива+доходы+резервы) – внеоборотные активы /все текущие активы. Норма <=0,1.
Технологический анализ бухучета включает: анализ рабочего плана счетов; анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода; анализ бухгалтерских итогов; анализ бухгалтерских проводок.
Анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода
При выполнении первой операции рабочий план счетов сравнивается с "эталонным". Как ошибка в отчете показываются лишь те добавления (изменения), которые являются критичными.
По правилам бухучета отдельные бухгалтерские счета не должны иметь сальдо по счету в целом на конец периода. Это правило относится, в частности, к счетам 26 "Общехозяйственные расходы", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".
При выполнении операции Анализ счетов, подлежащих закрытию в конце отчетного периода проверяется сальдо на таких счетах, и, в случае его обнаружения, в отчете включается информапция о номере счета, остатке на счете и пояснениями сути ошибки.
При выполнении операции Анализ бухгалтерских итогов выявляются:
ошибочные остатки на бухгалтерских счетах;
ошибки ведения количественного учета;
ошибки переоценки валютных средств на конец отчетного периода.
Одной из характеристик счета (субсчета) плана счетов "1С:Бухгалтерии 8" является признак счета по отношению к балансу. По этой характеристике все счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Например, счет 01 "Основные средства" является активным, счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" - пассивным, а счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" - активно-пассивным.
Для активных и пассивных счетов на уровне платформы отслеживается соответствие остатков признаку счета. Считается, что на активном счете остаток должен быть по дебету, а на пассивном - по кредиту. При нарушении этого правила кредитовый остаток на активном счете в стандартных отчетах показывается как остаток по дебету, но красным, а дебетовый остаток на пассивном счете - как остаток по кредиту, но также красным. Одной из операций анализа бухгалтерских итогов является проверка выполнения этого правила. Если это имеет место, то в отчете указывается, на каких счетах остатки не соответствуют признаку счета.
Учет материально-производственных запасов ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении. Предметом следующей операции является проверка на корректность остатков на таких счетах. Считается ошибкой, если по объекту аналитического учета на таком счете имеется "суммовой" остаток, но отсутствует количественный, и наоборот: имеется остаток в натуральном выражении, но он имеет нулевую стоимость.
Для организаций, имеющих активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, полезной является проверка на корректность их оценки на конец отчетного периода. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость указанных активов и обязательств подлежит пересчету в рубли по курсу, действующему на отчетную дату. Пересчет остатков на этих счетах с отнесением возникающих курсовых разниц в состав прочих доходов или расходов выполняется с помощью документа Закрытие месяца при выполнении действия Переоценка валютных средств. Исключением являются "валютные" счета, перечисленные в регистре сведений Счета, переоцениваемые в особом порядке. Пересчет стоимости производится исходя из курса рубля к соответствующей иностранной валюте из справочника Валюты. Чтобы получить корректные результаты анализа необходимо установить курс валют на конец отчетного периода.
Анализ бухгалтерских проводок
Предметом анализа бухгалтерских проводок является проверка корректности бухгалтерских записей.
Если учетной политикой организации для отдельных счетов предусмотрены дополнительные корреспондирующие счета, "расширяющие перечень исключений", их необходимо также учесть в процессе выполнения анализа.
124.Учёт оплаты труда и начислений на оплату труда. Учёт начисления и выплаты з/п. Учёт удержание из зарплаты.
Наряду с фондом оплаты труда отчисления на социальные нужды обеспечивают возмещение затрат на воспроизводство живого труда. Отчисления на социальные нужды имеют с 2011 года имеют форму страховых взносов, включающих в себя платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд страхования, Фонды обязательного медицинского страхования. Величина налога зависит от налогооблагаемой базы и ставки налога. Кроме того, предприятия начисляют взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.03.02г. №184 страховые взносы начисляются на оплату труда работников. Тарифы взносов дифференцированы в зависимости от производственного профессионального риска. В этой связи все отрасли подразделены на классы профессионального риска, для каждого класса предусмотрен свой тариф. Предприятие платит взнос по тому тарифу, который установлен для ее основного виды деятельности. Страховые тарифы утверждаются каждый год. На 2010 год размер страховых взносов составлял 26% от налогооблагаемой базы, в 2011 году страховые взносы составили 34% от налогооблагаемой базы.
Заработная плата начисляется исходя из:
cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.
Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.
В бухгалтерском учете суммы страховых взносов во Внебюджетные фонды (отчислений из заработной платы) отражают на соответствующих субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
К основным удержаниям из заработной платы относятся:
НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
Cуммы алиментов по исполнительным листам
Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
Возмещение причиненного материального ущерба
Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)
Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.