Відповідальність за порушення податкового законодавства
Відповідальність за порушення податкового законодавства - раздел Философия, ПОДАТКОВА СИСТЕМА
Види Юридичної Відповідальності:
- Фінансова (Штрафи...
Види юридичної відповідальності:
- фінансова (штрафи, пені);
- адміністративна;
- кримінальна.
Адміністративна відповідальність за податкові правопорушення передбачена такими статтями КУАП:
стаття 156. Порушення правил торгівлі пивом, алкогольними, слабоалкогольними напоями і тютюновими виробами (щодо відповідальності за торгівлю спиртом етиловим, коньячним або плодовим, алкогольними напоями чи тютюновими виробами без марок акцизного збору чи з підробленими марками цього збору);
стаття 163-1. Порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків;
стаття 163-2. Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів);
стаття 163-3. Невиконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби;
стаття 163-4. Порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи;
стаття 164-1. Порушення порядку подання декларації про доходи та ведення обліку доходів і витрат;
стаття 164-2. Порушення законодавства з фінансових питань;
стаття 164-5. Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка;
стаття 166-6. Порушення порядку подання фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку при ліквідації юридичної особи;
стаття 166-9. Порушення законодавства щодо запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.
Необхідною умовою притягнення до адміністративної відповідальності є наявність протоколу про адміністративне правопорушення. Відповідно до ст. 255 КУАП протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи:
ст.156 - органів внутрішніх справ;
статті 163-1 - 163-4 - органів державної податкової служби;
статті 164-1, 164-2, 164-5 - органів державної податкової служби України та органів внутрішніх справ;
ст. 166-6 - органів державної податкової служби;
ст.166-9 - спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу та Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку;
Складені в законний спосіб протоколи про адміністративне правопорушення розглядаються уповноваженими на те органами.
Платники податків також можуть бути суб'єктами кримінальної відповідальності, якщо це фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів .
Кримінальна відповідальність за злочини, що вчиняються шляхом невиконання або неналежного виконання вимог законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, передбачена, зокрема, такими статтями Кримінального кодексу України (далі - КК):
стаття 204. Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів;
стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів);
стаття 216. Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок;
стаття 218. Фіктивне банкрутство;
стаття 221. Незаконні дії у разі банкрутства;
стаття 222. Шахрайство з фінансовими ресурсами.
Законом «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Податкового кодексу України» змінені умови звільнення від кримінальної відповідальності осіб, винних у вчинені злочину, передбаченого ст. 212 К.К.Зокрема, передбачена можливість звільнення від відповідальності не лише за вчинення діянь, передбачених частиною першою і другою (як раніше), а й за діяння, передбачені частиною третьою цієї статті.
Згідно з ч. 4 ст. 212 КК відповідна особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Обов'язковою умовою притягнення до кримінальної відповідальності осіб, які вчинили діяння, передбачені зазначеними статтями КК, є наявність у діянні (дії чи бездіяльності) вини у формі умислу чи необережності. Деякі злочини вчиняються лише умисно (наприклад, ухилення від сплати податків). Деякі можуть вчинятися як умисно, так і з необережності, інші - тільки характеризуються виключно необережною формою вини (наприклад, службова недбалість).
Встановлення фінансової відповідальності означає прийняття та набуття чинності нормативного акта, в якому міститься опис ознак податкового правопорушення, вид і розмір фінансової санкції за його вчинення.
Застосування фінансової відповідальності означає процедуру, яка має такі етапи:
прийняття рішення про притягнення до відповідальності (про застосування штрафної санкції);
виконання рішення про застосування штрафної санкції - сплата штрафу.
Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності Таким чином, поняття «фінансова санкція» рівнозначно поняттю «штраф» та «штрафна санкція». Пеня не визнається санкцією, а відтак не може розглядатися елементом фінансової відповідальності.
Незважаючи на те, що у вказаних вище нормах передбачена можливість платника податків вирахувати і сплатити штраф самостійно (наприклад, при самостійному виявленні факту заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів), відповідальність за застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, покладається на контролюючий орган. Це означає, що контролюючий орган має право і зобов'язаний приймати рішення про застосування фінансових санкцій і забезпечувати їх виконання.
Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом визначених строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
- Заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, яке виявлене самостійно платником податків до початку його перевірки контролюючим органом за умови сплати суми такої недоплати та штрафу до подання такого уточнюючого розрахунку штраф три відсотки від такої суми ;
- Заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, яке виявлене самостійно платником податків до початку його перевірки контролюючим органом за умови відображення суми такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання платники податків штраф п'ять відсотків від такої суми .
- неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв та/або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби штраф 170 гривень
- неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв та/або документів для реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних штраф 170 гривень , юридичні особи штраф 340 гривень , відокремлені підрозділи юридичної особи штраф 340 гривень.
- неподання виправлених документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби штраф 170 гривень, юридичні особи штраф 340 гривень, юридичні особи, відповідальні за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність штраф 510 гривень.
- неподання виправлених документів для внесення змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних штраф 170 гривень самозайняті особи, штраф 340 гривень юридичні особи , штраф 340 гривень відокремлені підрозділи юридичної особи, штраф 510 гривень особи, відповідальні за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність
- неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності штраф 170 гривень самозайняті особи , штраф 340 гривень юридичні особи , штраф 340 гривень відокремлені підрозділи юридичної особи , штраф 510 гривень юридичні особи, відповідальні за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність
- подання з помилками чи у неповному обсязі документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби платники податків штраф 170 гривень самозайняті особи, штраф 340 гривень юридичні особи, штраф 340 гривень відокремлені підрозділи юридичної особи ,штраф 510 гривень юридичні особи, відповідальні за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність.
При повторному порушенні на протязі року кратність штрафів подвоюється.
- порушення вимог щодо обов'язкової реєстрації як платників акцизного податку за місцем державної реєстрації у п'ятиденний строк з дня отримання ліцензії на виробництво (застосування відповідальності за це діяння унеможливлено - п.117.2 ПКУ)
платники податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби штраф 1700 гривень
- неподання відповідним органам державної податкової служби в установлений строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків штраф 340 гривень.
- здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби штраф 10 відсотків суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 гривень.
- неподання інформації для формування Державного реєстру фізичних осіб-платників податків (відсутність встановленого строку подання відповідної інформації фактично унеможливлює застосування санкцій за цей вид правопорушення (ст..119 ПКУ). фізична особа, для якої раніше не формувалася облікова картка платника податків та яка не включена до Державного реєстру штраф 85 гривень.
- неподання податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податку, суми утриманого з них податку штраф 510 гривень.
- подання з порушенням встановлених строків податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податку, суми утриманого з них податку штраф 510 гривень.
- повторне протягом року неподання податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податку, суми утриманого з них податку фізична особа-платник податків, до якої протягом року було застосовано штраф за таке правопорушення штраф 1020 гривень.
- оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, штраф 170 гривень.
- неподання податкових декларацій (розрахунків) (окрім випадків, коли на підставі цього порушення платника податків контролюючий орган самостійно визначив суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків - див. п.123.1) штраф 170 гривень.
- повторне протягом року несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків)
платник податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення штраф 1020 гривень
- незабезпечення зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 ПК строків їх зберігання штраф 510 гривень.
- ненадання контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКштраф 510 гривень. повторні протягом року дії штраф 1020 гривень.
- несплата (неперерахування) сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом штраф 50 відсотків ставок податку .
- відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу державної податкової служби, якщо отримання такої згоди є обов'язковим штраф в розмірі вартості відчуженого майна.
- нерозміщення оригіналу або нотаріально засвідченої копії торгового патенту в місцях, суб'єкти господарювання, що здійснюють торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями та надають платні послуги штраф у розмірі збору на один календарний місяць.
- незабезпечення відкритості та доступності для огляду торгового патенту, розміщеного з додержанням вимог п.267.6 ст.267 ПК
суб'єкти господарювання, що здійснюють торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями та надають платні послуги штраф у розмірі збору на один календарний місяць .
- здійснення торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі (автомагазини, розвозки тощо) без патенту, виданого для такої діяльності штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць.
- несплата платником податків суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання штраф 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
- застосування соціальної пільги до доходів платника податку, інших ніж заробітна плата (внаслідок неподання платником податку роботодавцю заяви про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги)
штраф 100 відсотків суми недоплати (якщо платник податків подав заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення).
- застосування соціальної пільги до заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету (внаслідок неподання платником податку роботодавцю заяви про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги).
штраф 100 відсотків суми недоплати (якщо платник податків подав заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення).,та інше.
Пеня нараховується після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Контрольні питання:
1. Розкрийте сутність податкового адміністрування
2. Охарактеризуйте структуру та функції Державної податкової служби
3. Які вимоги до подання податкової звітності?
4. Які є види податкових перевірок
5. Яка відповідальність передбачена за порушення податкового законодавства?
6.Засоби погашення податкового боргу ?
7.Зміст податкового контролю ?
8.Випадки застосування адміністративного арешту майна ?
ТАВРІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРОТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ... ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА БІЗНЕСУ... Кафедра Фінанси і кредит ПОДАТКОВА СИСТЕМА для студентів ОКР Бакалавр напрямів підготовки Фінанси...
ПОДАТКОВА СИСТЕМА
КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ
для студентів ОКР "Бакалавр"
напрямів підготовки 6.030508 "Фінанси і кредит", 6.030509 "Облік і аудит"
Меліт
Сутність податків та податкової системи.
Податки є найважливішою і найдавнішою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства. Поява податків зумовлена виникненням держави і виконанням державою суспільне необхідних функцій.
Функції податків
Функція податку – це прояв сутності податку у дії, спосіб виявлення його якостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне значення данної фінансової категорії, як інструмента фінансового
Класифікація податків
Класифікація видів усіх податків та зборів може здійснюватись за рядом підстав: 1) залежно від каналу надходження податки та збори надходять у бюджети різних рівнів, податківці виді
Сутність податкового адміністрування
Податкове адміністрування – це державне управління податковою системою загалом і її структурними елементами – окремим податками щодо їх законодавчого запровадження,
Державна податкова служба
До системи органів державної податкової служби належать:
1. Державна податкова адміністрація України (вища ланка)
2. Державні податкові адміністра
Податкова звітність
Податкова декларація, розрахунок – це документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється н
Податковий контроль
Податковий контроль характеризується такими особливостями, що розкривають його зміст:
1) це спеціальний державний контроль, аналіз якого передбачає два аспекти: а) здійснюється спеціальним
Погашення податкового боргу платників податків
Джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань , погашення податкового боргу визначаються будь-які власні кошти такого платника податків, у тому числі ті, що отримані від здійснення його господа
ПДВ – його сутність та функції.
Податок на додану вартість (ПДВ) - податок, що стягується з підприємств, на суму приросту вартості на даному підприємстві, обчислювану у вигляді різниці між виторгом від реалізації
Платники податку
Платником ПДВ є:
1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;
2) будь-яка особа, що з
Розміри ставок податку
Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
а) 17 відсотків – буде діяти після 1 січня 2014 р., до цього моменту – 20 відсотків;
Податковий кредит
Податковий кредит – сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду.
Право на відн
Порядок визначення платежів
Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання
Податкова накладна
Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Містить розрахунок суми ПДВ в межах конкретної поставки.
Платник п
Сутність акцизного податку та його платники.
Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим Кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких това
Об’єкти оподаткування
Об’єктами оподаткування є операції з:
– реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
– ввезення підакцизних товарів (продукції
Ставки податку
Щодо акцизного податку застосовуються наступні види ставок:
– адвалорні – розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або к
Дата виникнення податкових зобов’язань
Датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, яка їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів по
Порядок обчислення податку
Суми податку, що підлягають сплаті, з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, визначаються платником податку самостійно, виходячи з
Порядок і строки сплати податку
Строки сплати податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України:
Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарі
Митна справа. Сутність мита.
Митна справавключає в себе: порядок переміщення через митний кордон України товарів і транспортних засобів, митне регулювання, пов’язане з встановленням та справлян
Класифікація мита.
Мита, які застосовують на Україні, можуть бути класифіковані за такими ознаками:
1. За способом нарахування мита бувають такі:
Ø адвалерне
Митний контроль
Митному контролю підлягають усі товари і транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон України.
Митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів шлях
Митна вартість
Нарахування мита на товари та інші предмети, що підлягають митному оподаткуванню, проводиться на основі їхньої митної вартості.
Митною вартістю товарів, які переміщуються
Єдиний митний тариф. Ставки мита
Єдиний митний тариф України — це систематизований звід ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України або вивозятьс
Звільнення від сплати мита
Від сплати мита звільняються:
· транспортні засоби, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів;
· валюта України, іноземна валюта, цінні папери т
Відповідальність
Неподання митному органу в установлений законодавством строк документів для здійснення митного контролю товарів, транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, незалежно від по
Платники податку
Платниками податків є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об’єкта оподаткування покладено певний комплекс податкових обов'язків.
Платниками податку виз
Об’єкт оподаткування
Об'єкт оподаткування визначається основним елементом будь-якого податку. Об'єктом оподаткування в резидента визнається прибуток, який отримується платником податку
Порядок визначення доходів та їх склад
До складу доходів, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (прибутку), включаються:
1) доходи від операційної діяльності, які складаються, у першу чергу, з д
Склад витрат та порядок їх визнання
До складу витрат, які враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, включають:
1) витрати операційної діяльності, які складаються, у першу чергу, із собівартості р
Амортизація
Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимі строки їх амортизації.
&nb
Звільнення від оподаткування
Прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів,пільга надається за наявності таких умов :
1. Відсутність операцій
Декларація з податку на прибуток
Нова Податкова декларація з податку на прибуток підприємства затверджена наказом ДПА № 114 від 28.02.2011 р.
Вона має 17 додатків, 12 з яких є додатками до відповідних рядк
Родинна допомога і трансферти.
Усі джерела доходів можуть мати різний податковий статус, тобто доходи можуть оподатковуватися або звільнятися від оподаткування.
Якщо будь-яке джерело доходу перебуває за межами країни, в
Податкова знижка
Податкова знижка це - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протяг
Ставки податку
Ставка податку є обов'язковим елементом податку, що визначає розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування. Запроваджується помірно-прогресивна шкала ставок податку з доходів фі
Доходи у вигляді дивідендів
До зазначених доходів застосовується єдина ставка податку в розмірі 5 % бази оподаткування незалежно від розміру отриманого доходу.
Ставка податку становить 30 % бази опод
Податкові соціальні пільги
Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової
Оподаткування благодійної допомоги.
Для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову.
Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання,
Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням ос
Оподаткування іноземних доходів.
У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
Податкова декларація - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених Податковим кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені Закон
База оподаткування та ставки податку
Базою оподаткування є:
– нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації;
– площа земельних ділянок, нормативну г
Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
Від сплати податку звільняються:
– інваліди першої і другої групи;
– фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
Від сплати податку звільняються:
– заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної
Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
Не сплачується податок за:
– сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій і хімічно забруднених сільськогосподарських угідь, на які з
Порядок обчислення та сплати плати за землю
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
Підставою для на
Індексація нормативної грошової оцінки земель
Для визначення розміру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок.
Центральний орган виконавчої влади з питань
Платники податку
Платниками податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перев
Ставки податку
Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх ро
Порядок нарахування та строки сплати податку
Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік, який починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.
Сільськогосподарські
Сутність спрощеної системи
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного подат
Порядок визначення доходів та їх склад
Доходом платника єдиного податку є:
1) для фізичної особи — підприємця — дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безгот
Ставки єдиного податку
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб — підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду го
Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої групи є календарний рік.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку другої — четвертої г
Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби заяву.
До поданої заяви додається розрахунок д
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості.
Якщо об’єкт житлової нерухомості перебуває у спіль
Збір за місця для паркування транспортних засобів
Платниками збору є юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи - підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради організовують та про
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Платниками збору є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові пат
Туристичний збір
Туристичний збір - це місцевий збір, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.
Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які
Платники плати за користування надрами .
Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
плати за кор
Платники плати за користування надрами .
Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
плати за кор
Платники плати за користування надрами .
Плата за користування надрами - загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
плати за кор
Плата за надра в цілях не пов’язаних з видобутком
Платниками плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, є юридичні та фізичні особи - суб'єкти господарської діяльності, які використовують
Платники збору
Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без у
Платники збору
Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без у
Ставки збору
Ставка збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики становить 5,24 гривні за 10000 куб. метрів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій.
Ставк
Ставки збору за спеціальне використання поверхневих вод
------------------------------------------------------------------
| Басейни річок, включаючи притоки всіх | Ставки збору, |
| порядків |гривень/100 куб. метрів|
|-------
Ставки збору за спеціальне використання підземних вод
------------------------------------------------------------------
| Найменування регіону | Ставки збору, гривень/ |
| | 100 куб. метрів |
|------------------------------
Порядок обчислення збору
Водокористувачі самостійно обчислюють збір за спеціальне використання води та збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики і рибництва щокварталу
Порядок сплати збору
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Платники збору обчислюють суму збору наростаючим пі
Сутність єдиного соціального внеску.
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування — консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового держ
База нарахування єдиного внеску
Єдиний внесок нараховується:
1) для роботодавців та працівників — на суму нарахованої заробітної плати та інших виплати;
2) для фізичних осіб-підприємців (крім пла
Ставки єдиного внеску
Єдиний внесок для роботодавців, встановлюється у відсотках до нарахованої заробітної плати та інших виплат відповідно до класів професійного ризику виробництва, з у
Порядок обчислення і сплати єдиного внеску
Єдиний внесок обчислюється і сплачується виключно у національній валюті.
Обчислення єдиного внеску здійснюється на підставі бухгалтерських та інших докумен
Відповідальність за порушення законодавства
На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.
Територіальний орган Пенсійного фонду зас
Платники збору
Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів,що є об'єктами оподаткування.
Юридичною особою є організація,
Платники збору
Платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів,що є об'єктами оподаткування.
Юридичною особою є організація,
Ставки збору
Для легкових авто (крім електромобілів) передбачені наступні ставки збору:
До 1000 см3 - 3 грн.
1001-1500 см3 - 5 грн.
1501-1800 см3 - 7 грн.
18
Порядок сплати збору
Державна реєстрація та облік автомобілів, автобусів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та м
Платники податку і податкові агенти
Платниками податку є:
- суб'єкти господарювання незалежно від форм власності;
- юридичні особи, що не здійснюють господарську (підприємницьку) діяльність;
Категорія неплатників податку
Статтею 240 розділу VIII ПКУ введена нова категорія осіб - неплатників екологічного податку.
Не є платниками екоподатку за розміщення відходів в спеціально
Категорія неплатників податку
Статтею 240 розділу VIII ПКУ введена нова категорія осіб - неплатників екологічного податку.
Не є платниками екоподатку за розміщення відходів в спеціально
Ставки податку
Розміри ставок екоподатку визначено у ст. 243-248 розд. VIII ПК.
Розміри ставок екоподатку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, за викид
Податкова звітність і термін сплати податку
Відповідно до пункту 4 Порядку ведення державного обліку та паспортизації відходів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 1 листопад 1999 року № 2034, із змінами і доповненнями, п
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року № 436-ІV (зі змінами та доповненнями).
2. Закон України "Про державну податкову службу в Україні" від 4 гру
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов