Реферат Курсовая Конспект
Порядок проведения аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - раздел Образование, Изучить теоретические основы аудита и исследовать систему нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ Цель Аудита Расчетов С Прочими Дебиторами И Кредиторами - Получить Достаточны...
|
Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами - получить достаточные доказательства достоверности отражения хозяйственных операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.
К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты:
1) с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;
2) по депонированным суммам заработной платы;
3) по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.
Аудитору необходимо установить следующее:
- правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.);
- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
- правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашений кредита и т.д.;
- правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
- своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
- и др.
Для выражения мнения о достоверности показателей по учету прочих дебиторов и кредиторов аудиторам необходимо изучить следующие документы: договоры на поставку (выполнения работ, оказания услуг), счета – фактуры, акты выполнения работ, документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах), книга продаж, регистры аналитического и синтетического учета, карточка счета 76 и др.
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 76 синтетического учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 76 учета расчетов.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Далее аудитор должен получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
-конечные сальдо по счету синтетического учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
- соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
- проверить правильность расчетов по имущественному и личному страхованию;
- и др.
Суммы страховых платежей, причитающиеся к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета производственных затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Необходимо отметить, что начисление сумм страховых платежей, т.е. их включение в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке организации и учета расчетов по претензиям.
В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа: на первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства; если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.
Действующее законодательство не обязывает организации проводить операции, связанные с досудебным урегулированиемспоров. Пострадавшая сторона может сразу обратиться с иском в арбитражный суд.
Однако если в договоре предусмотрен досудебный порядок разрешения споров, то предъявление претензии обязательно. Претензионный порядок разрешения споров также обязателен для отдельных видов договоров, в частности для: договоров на оказание услуг связи; перевозок (ст. 797 ГК РФ).
Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка.
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Претензия предъявляется поставщикам в случаях, если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (оказание работ, выполнение услуг), а при приемке на склад обнаружились недостача товарно-материальных ценностей против отфактурованного количества либо несоответствие принятых товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин.. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск. При проверке таких операций аудитор должен обратить внимание на следующие моменты:
- Все претензии в соответствии с новым Планом счетов учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»;
- Необходимо убедиться «путем отправления запроса поставщику» в том, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте;
- Претензия должна быть предъявлена своевременно (в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска);
- Пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным. В частности, здесь должны присутствовать, как минимум: претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме товарно-материальных ценностей (в качестве при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке организации и учета расчетов по причитающимся доходам. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества учитываются на субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия. Под другими понимаются только организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.
Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с нее долю дохода.
При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке организации и учета расчетов с депонентами.
Необходимо проверить соблюдение предприятием порядка оформления учета депонированных сумм.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей) учитываются на субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам".
Так же необходимо проверить сроки хранения депонированных сумм.
По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы" на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
Для проверки правильности отражения в учете депонированной заработной платы, аудитору необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты. В случаях перечисления депонированной зарплаты с расчетного счета необходимо уточнить правильность указанных адресов получателей.
Проверка правильности расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.
Проверяется правильность и обоснованность по исполнительным листам в пользу других организаций и лиц (алименты, штрафы, взыскание материального ущерба и т.п.) устанавливается путем сверки учетных записей с расчетно-платежными ведомостями и документами, являющимися для удержания. Своевременность и полнота перечислений выясняется при анализе состояния и движения задолженности по лицам и путем сопоставления дат удержания сумм с работников и перечисления этих сумм получателям.
При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновение и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности Аудитору следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить, были ли приняты меры к взысканию задолженности.
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
Растущая потребность в финансовом контроле на сегодняшний день связана с... Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования предприятий и дает возможность...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Порядок проведения аудиторской проверки учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов