Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению - раздел Промышленность, Тема 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ Начисление И Порядок Уплаты Страховых Взносов Определены Федеральным Законом ...
Начисление и порядок уплаты страховых взносов определены федеральным законом от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды ОМС».
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных за налоговый период (год) в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов установлена в сумме, не превышающей 463000 руб. нарастающим итогом с начала календарного года. С суммы, превышающей 463 тыс. руб., страховые взносы не взимаются.
Суммы, не подлежащие налогообложению:
1) государственные пособия, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособие по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, по беременности и родам;
2) все виды выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещение и коммунальных услуг, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), включая возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, возмещение командировочных расходов. При оплате расходов на командировки в доход не включаются суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, оплату услуг аэропортов, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получением загранпаспорта;
- в связи со стихийным бедствием на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;
- работнику в связи со смертью члена его семьи;
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работодателем при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 руб. на каждого ребенка, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения);
4) суммы страховых платежей по обязательному социальному страхованию работников, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года или исключительно на случай смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности;
5) оплата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также расходы на профессиональную подготовку и переподготовку кадров, а также на компенсацию работнику указанных затрат. При условии, что данные суммы учтены при расчете налога на прибыль. Российское учебное заведение должно иметь лицензию, а иностранное – соответствующий статус;
6) суммы, в рамках которых предприятие возмещает работникам проценты по займам, потраченным на покупку или строительство жилья. При этом неважно, учтены они в расходах при расчете налога на прибыль или нет;
7) совокупная сумма материальной помощи работникам, не превышающая 4000 руб. на 1 лицо за налоговый период;
8) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;
9) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.
Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаются страховыми взносами в ФСС.
Ставки страховых взносов для работодателей приведены в таблице 6.2.
Таблица 6.2
Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд
Территориальный
фонд
На 2010 год
20%
2,9%
1,1%
2,0%
26%
На 2011 год
26%
2,9%
3,1%
2,0%
34%
Пример.Работнику 1961г. рождения за январь 2011г. начислена заработная плата 15000 руб.
Начисляются страховые взносы по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:
в ПФ РФ: 15000 руб. * 26% = 3900 руб.;
в ФСС РФ: 15000 руб. * 2,9% = 435 руб.;
в ФФОМС: 15 000 руб. * 3,1% = 465 руб.;
в ТФОМС: 15 000 руб. * 2% = 300 руб.
Итого: 5100 руб. (15000 * 34%).
Страховые взносы в ПФ РФ идут на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 3900 руб.
Исчисление страховых взносов производится в следующем порядке:
1. Определяется налоговая база отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных работодателем за налоговый период в пользу каждого работника исключаются доходы, не являющиеся объектом налогообложения, суммы льгот.
2. Определяются суммы взносов в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС) умножением налоговой базы на тариф.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования (пособия).
4. Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Начисление взносов в соответствующие фонды отражается записью:
Д 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44, 91 К 69.
Выплата пособий по социальному страхованию – Д 69 К 50.
Перечисление взносов в бюджет – Д 69 К 51.
Также предприятия обязаны уплачивать в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они начисляются из расчета суммы заработной платы и иных выплат в пользу работников и установленного коэффициента по группе риска. Сумма указанных взносов относится на расходы производства или издержки обращения.
История возникновения и развития учета
История бухгалтерского учета насчитывает почти шесть тысяч лет и относится к IV веку до н.э. Появление учета связано с хозяйственной деятельностью человека. В течение первых тысячелетий развивался
Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории страны.
Бухгалтерский учет -это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения инфор
Нормативное регулирование бухгалтерского учета
Существует четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета:
1. Законодательный уровень – Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента.
Системы и принципы ведения бухгалтерского учета
В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» в РФ применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, принятая во многих странах.
Основными элементами данно
Документирование.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется положением о документах и документообороте. Записи о совершенных хозяйственных операциях производя
Счета бухгалтерского учета и двойная запись.
Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежно
Инвентаризация активов и пассивов предприятия.
Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами которой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалт
Формы бухгалтерского учета
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства несет руководитель. В зависимости от объема учетной работы руководитель может:
1) учредить б
Учетная политика предприятия
Руководитель предприятия формирует учетную политику на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н.
Учетная политика –
Учет поступления основных средств
Учет основных средств регулируется нормативными документами:
- Положение по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н);
- Классификация о
Учет амортизации основных средств
Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования.
Срок полезного использован
Учет ремонта основных средств
В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Для поддержания их в исправности производится ремонт основных средств. По объему и периодичности выполнения различают текущий, средний и капи
Учет выбытия основных средств
Выбытие основных средств может осуществляться в результате:
- Финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий.
- Передачи в совместную деятельность.
- Безвозме
Учет арендованных основных средств
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользован
Учет у лизингополучателя.
1-й вариант – имущество учитывается на балансе лизингополучателя:
1) Д 08 К 76 субсчет «Лизинговые обязательства» – получение объекта лизинга;
2) Д 19 К 76 субсчет «Лизинго
Переоценка ОС
Организации не чаще 1 раза в год (на начало отчетного периода) могут переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости. Результаты переоценки отражаются в бухучет
Понятие нематериальных активов
Учет нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н.
Нематериальные активы –это условная с
Синтетический учет нематериальных активов
Учет НМА ведется по их видам и отдельным объектам на основе документов, аналогичных основным средствам (акт приемки нематериальных активов, акт передачи и т.п.), основанием для составления акта при
Учет амортизации нематериальных активов
С 2008г. введена новая классификация нематериальных активов по критерию срока полезного использования – с определенным и неопределенным сроком.
Срок полезного использования нематериальных
Учет выбытия нематериальных активов
Выбытие нематериальных активов может происходить в виде вклада в уставные капиталы других организаций, безвозмездной передачи, вклада с совместную деятельность, ликвидации и реализации.
Уч
Синтетический учет материально-производственных запасов
Основные особенности учета производственных запасов:
1) на складах материально-ответственными лицами ведется только количественный учет движения материалов на карточках складского у
Документация по учету движения МПЗ
Приходные документы.
Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получени
Синтетический учет затрат на производство
Для учета затрат на производство используются активные счета:
20 «Основное производство» - калькуляционный;
21 «Полуфабрикаты собственного производства» - инвентарный (используют
Синтетический учет коммерческих расходов
Для учета затрат при ведении торговой деятельности применяется активный счет 44 «Расходы на продажу». В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 могут быть о
Группировка затрат для калькулирования себестоимости
В качестве типовой в планировании, учете и калькулировании себестоимости применяется следующая группировка затрат по статьям:
1. Сырье и материалы;
2. Возвратные отходы (вычитаютс
Синтетический учет расчетов по оплате труда
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику.
Учет удержаний из заработной платы
В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:
- обязательные удержания;
- по инициативе работодателя;
- по соглашению между физическим лицо
Синтетический учет готовой продукции
Готовой продукцией называется продукция, которая полностью закончена обработкой, принята техническим контролем, сдана на склад, или принята заказчиком, согласно акту приемки.
Инвентаризация готовой продукции
Инвентаризация готовой продукции осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995
Учет товаров и их реализации
Процесс реализации товаров представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с продажей товаров.
Оптовая торговля - это реализация товарно-мате
Учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными д
Учет денежных средств на расчетном счете
Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Учет денежных средств на валютных счетах
Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. В установленных законом случаях предприятиям могут быть открыты счета в иностранн
Покупка иностранной валюты.
Основанием для покупки валюты является поручение на приобретение иностранной валюты, которое должно содержать:
а) вид основания (код и наименование) для осуществления операций;
б)
Учет операций на специальных счетах
На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования и использова
Учет финансовых вложений
К финансовым вложениям относятся:
1) инвестиции предприятия в уставные капиталы других организаций;
2) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других предприя
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов по кредитам и займам
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возврат
Учет расчетов по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»(активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией,
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицамиявляются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.
Синтетический
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по про
Учет расчетов с учредителями
Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями». Ана
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с научными орган
Финансовый результат от реализации
Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.
Балансовая прибыл
Финансовый результат от прочей деятельности
Активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91
Учет прибыли (убытков)
Для учета конечного финансового результата используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
Порядок организации работ по завершению финансового года
Формирование отчетности предприятия является завершающим этапом учетных работ. В ходе его выполнения подготавливается информация, необходимая как внутренним, так и внешним пользователям.
Д
План счетов бухгалтерского учета
Наименование счета
Номер счета
Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов