рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Анализ взаимосвязи чистой прибыли и движения денежных средств

Анализ взаимосвязи чистой прибыли и движения денежных средств - раздел Промышленность, Основы методики анализа и диагностики деятельности предприятия   В Соответствии С Действующем Положением Прибыль, Полученная О...

 

В соответствии с действующем положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.

Прежде всего, из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, бюджеты субъектов РФ, местные) по установленной ФЗ ставке. Для определения прибыли облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, доходов полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; доходов игорного бизнеса; прибыли посреднических операций, страховой деятельности, отдельных банковских операций, прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между прибылью отчетного года и величиной налога на прибыль, с учетом льгот. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, создание фондов социальной сферы, на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах – выплата дивидендов.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций. Сохраняется также прежняя система контроля за деятельностью организации, поскольку число собственников не увеличивается. Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста собственного капитала организации, но и через раскрытие факторной структуры этого роста оценить запас финансовой прочности таких важных показателей, как рентабельность продаж, оборачиваемость всех активов.

Предприятие в отчетные периоды (за 2004, 2005 гг) результатом по финансово-хозяйственной деятельности получило непокрытый убыток. (За 2004 г. -570 тыс. руб., 2005 г. -13303 тыс. руб.). Это делает невозможным проведение анализа по использованию чистой прибыли на предприятии. И хотя предприятием в отчетном 2005 году было выявлено прибыль прошлых лет для целей бухгалтерского учета в размере 32735 тыс. руб., и чистая прибыль предприятия в 2005 году составила 19432 тыс. руб. эта сумма прибыли не была распределена, а была использована на сокращения суммы непокрытых убытков за прошлые периоды.

Можно установить взаимосвязь полученного непокрытого убытка и изменения остатка денежных средств. Данный анализ покажет, в какие денежные средства воплощена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и какие факторы обуславливают отличие величины прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Данный анализ будет проведен с помощью использования модели бухгалтерского баланса:

(2.47)

(тыс. руб.) 2004 г.

(тыс. руб.) 2005 г.

 

где F — внеоборотные активы (по остаточной стоимости) и долгосрочная дебиторская задолженность;

А – износ амортизируемых (в части основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности – по первоначальной и восстановительной стоимости)

Z — запасы (включая не принятый к возмещению НДС по приобретенным ценностям);

ra — краткосрочная дебиторская задолженность (прочие оборотные активы в зависимости от их роли в кругообороте присоединяются либо к запасам, либо к дебиторам) за вычетом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

d — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров;

Исреальный собственный капитал предприятия;

К — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;

Rpкраткосрочная кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства и пассивы.

Преобразуем балансовую модель таким образом, чтобы в левой части равенства остались только денежные средства:

(2.48)

d = 191 = (20134+463300+126942) – (201088 + 117053+292044) 2004 г.

d = 1004 = (39829+1750+366579+129916) – (199888 + 38563 + 298619) 2005 г.

и рассмотрим приращение (изменение) остатка денежных средств за отчетный период:

(2.49)

Δd= 813 = (19695 + 1750 – 96721 + 2974) – (– 1200 – 78490 + 6575)

Прирост капитала и резервов ΔИс можно представить в виде суммы чистой прибыли отчетного года Рч и изменения капитала и резервов за счет прочих факторов (не связанных с получением прибыли) :

, (2.50)

(тыс. руб.)

Величина складывается из изменений за отчетный период уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фонда социальной сферы, целевого финансирования и поступлений.

С учетом выражения (2.44) изменение остатка денежных средств будет вычисляться следующим образом:

(2.51)

Δd= 813 = 19432 + (263 + 1750 – 96721 + 2974) – (– 1200 – 78490 + 6575)

Это и есть взаимосвязь изменения денежных средств за отчетный период и чистой прибыли (непокрытого убытка).

Из формулы (2.51) следует общее правило: чтобы получить изменение остатка денежных средств за отчетный период к чистой(нераспределенной) прибыли, необходимо прибавить изменение капитала и резервов за счет прочих факторов (не связанных с получением прибыли) , изменение кредитов и займов ΔК, изменение кредиторской задолженности и прочих обязательств и пассивов ΔRр, изменение износа амортизируемых внеоборотных активов ΔА и вычесть изменение внеоборотных активов (по первоначальной или восстановительной стоимости) ΔF, изменение запасов ΔZ, изменение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений Δrа. При этом следует иметь в виду, что изменения за отчетный период , ΔК, ΔRр, ΔА, ΔF, ΔZ, Δrа, могут быть как положительными, так и отрицательными; при вычитании они соответственно меняют знак на противоположный.

Формула (2.51) имеет место также и для случая, когда предприятие в отчетном периоде понесло убытки. При этом символ Рч означает непокрытый убыток отчетного периода и отражает отрицательную величину.

Формула (2.51) может быть преобразована следующим образом:

(2.52)

Δd - Рч = 813 – 19432 = (263 + 1750 – 96721 + 2974) – (– 1200 – 78490 + 6575) =
= –18619 (тыс. руб.)

В левой части формулы (2.52) отражена разница измерения остатка денежных средств и чистой прибыли (непокрытого убытка), в правой факторы, влияющие на эту разницу. Условно факторы можно разделить на положительные и отрицательные .Смысл этих характеристик следующий. Факторы , ΔК, ΔRр, ΔА, являются положительными, поскольку они способствуют увеличению разницы (), если изменения положительны. Факторы ΔF, ΔZ, Δrа являются отрицательными, поскольку они способствуют уменьшению разницы (), если изменения положительны. Результаты факторного анализа разницы изменения денежных средств и чистой прибыли оформляются по форме таблицы 2.19.

На основе данных таблицы 2.19. определяются положительные и отрицательные факторы, оказавшие наибольшее влияние на разность изменения денежных средств и чистой прибыли (непокрытого убытка), а также изучается динамика факторных влияний по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 2.19.

Анализ разницы изменения денежных средств и чистой прибыли (тыс. руб.)

Факторы разности изменения денежных средств и чистой прибыли Абсолютные изменения (гр.3 – гр.2)
Положительные факторы
1. Изменение капитала и резервов за счет причин не связанных с получением прибыли 2. Изменение кредитов и займов 3. Изменение кредиторской задолженности и прочих обязательств и пассивов 4. Изменение износа амортизируемых внеоборотных активов     +243 -     -18185   +3407     +263 +1750     -96721   +2974         -78536   -433
5. Общая сумма положительных факторов (п.1 + п.2 + п.3 + п.4) -14535 -91734 -77199
Отрицательные факторы
6. Изменение внеоборотных активов 7. Изменение запасов 8. Изменение дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений +3980 +15964     -30542 -1200 -78490     +6575 -5180 -94454    
9. Общая сумма отрицательных факторов (п.6 + п.7 + п.8) -10598 -73115 -62517
10. Разность изменения денежных средств и чистой прибыли (п.5 – п.9) -3937 -18619 -14682

Из данных таблицы 2.19 можно сказать следующее: суммы как положительных, так и отрицательных факторов составили отрицательные величины, причем для отрицательных факторов сумма со знаком минус является позитивным элементом, хотя общая сумма разности изменения денежных средств и чистой прибыли является отрицательной величиной. Это указывает на следующие факторы, которые уже неоднократно описывались в настоящей работе: на предприятии в отчетном году была выявлена прибыль прошлых лет для целей бухгалтерского учета, произошел рост на 2,3% дебиторской задолженности, удельный вес которой составляет 88,3% от величины оборотных активов, и 73,2% от общей величины активов.

Величина прибыли на данном предприятии, из-за специфичности хозяйственной деятельности, напрямую зависит не только от грамотной организации и управления производственного процесса, ведения финансового и бухгалтерского учета, но и от состояния расчетов с потребителями.

 


 

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Основы методики анализа и диагностики деятельности предприятия

Тема Предмет виды и содержание анализа и диагностики финансово хозяйственной деятельности предприятия.. Тема Основы методики анализа и диагностики деятельности предприятия.. Тема Организация и информационное обеспечение анализа и диагностики финансово хозяйственной деятельности..

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Анализ взаимосвязи чистой прибыли и движения денежных средств

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Разделение анализа по видам основывается на необходимости классификационного их разграничения по различным признакам 3. В работе В. В. Ковалева4 выделены классификационные признаки видов а

Экономики
  2)величина затрат ресурсов на производство проданной продукции, работ, услуг (полдая себестоимость проданной продукции, работ, услуг) и величина издержек обращения, связанных с прод

Способ сравнения в АХД
Сравнение, как один из научных способов познания, использу­ется в АХД наиболее широко. Сущность его состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий меж­ду

Способы приведения показателей в сопоставимый вид
Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необхо­димость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку срав­нивать можно только качественно однородные величины.

Использование относительных и средних величин в АХД
Экономические явления и йроцессы выражаются обычно в абсо­лютных и относительных показателях. Абсолютные показатели показывают количественные размеры яв­ления безотносительно к разм

Способы группировки информации в АХД
Широкое применение в АХД находит группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости

Балансовый метод в АХД
Балансовый метод служит главным образом для отражения соот­ношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот ме­тод широко расп

Эвристические методы в АХД
Эвристические методы относятся к неформальным методам ре­шения экономических задач. Они используются в основном для про­гнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределеннос

Способы табличного и графического представления аналитических данных
Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наи­более рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположе

Основные формы бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская документация представляет собой наиболее полную и достоверную информацию для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с действующим законода

Бухгалтерский баланс предприятия
Традиционным для российской экономики является признание одним из наиболее значимых и информативных документов для проведения АХДП бухгалтерского баланса предприятия. Термин «балан

Актив баланса
Актив баланса представлен двумя разделами: · Раздел I. Внеоборотные активы. · Раздел II. Оборотные активы. Внеоборотные активы Внеоб

Группа 3
Материально-производственные запасы связи отражают последовательность перехода оборотных средств из одной группы в другую. Связь 1 – трансформация материалов

Заемный капитал
Долгосрочные Краткосрочные Займы Кредиты Займы Кредиты Отложенные налоговые обязательства Текущая кредиторская задолженность Капитал и резервы Согласно ПБУ

Краткосрочные обязательства
Группа статей Статьи Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты Кредиторская задолженност

Алгоритм проведения анализа бухгалтерской отчетности
При проведении АХДП используют следующую последовательность работ: · горизонтальный анализ; · вертикальный анализ; · анализ финансовых коэффициентов; · факторный

Сравнительный аналитический баланс: сущность, порядок составления, особенности
В 1920 г. один из создателей балансоведения Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Расчет показателей динамики
При формировании столбцов 7–9 агрегированного баланса используются данные столбцов 3–6. Абсолютный прирост (абсолютное изменение) показывает, насколько в абсолютном выражении уровен

Анализ финансового состояния предприятия
Важнейшую роль в оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия играет анализ финансового состояния по данным баланса. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время

Анализ структуры пассивов
Пассивы предприятия (т. е. источники финансирования его активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженност

Реальный собственный капитал
Из таблицы 2.5. видно, что реальный собственный капитал совпадает с капиталом и резервами предприятия, и за анализируемый период он уменьшился на 79%. Это произошло из-за уменьшения на 100% статьи

Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используются следующие показатели, для расчета которых используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Сравнение динамики активов и финансовых результатов
  Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, ус

Анализ рентабельности
Основными характеризирующими показателями финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций

Расчет показателей рентабельности продаж
Показатели рентабельности продаж рассчитываются как отношения показателей прибыли к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). В кач

Задачи, последовательность проведения и информационное обеспечение анализа использования материальных ресурсов
Необходимым условием организации производства продукции на предприятии является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т. д. В процессе

Структура материальных ресурсов предприятия и их виды
Материальные ресурсы являются основой любого производства. Источниками материальных ресурсов являются: разработка природных ресурсов (газ, нефть, уголь, лес и др.), промышленное (металл, ткани и пр

Общая характеристика материальных ресурсов предприятия
Общая характеристика материальных ресурсов предприятия может быть дана на основе анализа первичной отчетности прошлых периодов и на перспективу. В процессе анализа определяется общий расход материа

Анализ использования материальных ресурсов
Анализ использования материальных ресурсов обычно проводят на основе специальных материальных балансов. Для детального анализа использования материальных ресурсов разрабатываются материальные балан

Характеристика запасов материальных ресурсов
Вид запасов Характеристика Текущие технологические запасы Обслуживают технологические нужды (сушка лесоматериалов, пропар

Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Эффективность использования материальных ресурсов может быть определена на основе двух подходов. Первый подход базируется на определении результативности использования материальных ресурсов. В рамк

Анализ материальных ресурсов предприятия
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. Стоимость материал

Оценка потребности в материальных ресурсах
Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной

Оценка эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из

Факторный анализ общей материалоемкости продукции
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в ст

Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости: ВП = МЗ . МО или ВП = МЗ/МЕ . Для расчета влияния факторов

Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Для целей анализа ве

Анализ использования рабочей силы
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным груп

Анализ производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая вырабо

Анализ фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение

Анализ динамики обобщающих показателей и факторов
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выя

Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

Анализ себестоимости важнейших изделий
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными п

Анализ прямых материальных и трудовых затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приве

Анализ косвенных затрат
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, комме

Анализ состояния и использования основных средств
Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства. Анализ основных фондов производится

Анализ движения ОС
Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.2), кот

Анализ эффективности использования ОС
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показател

Факторный анализ фондоотдачи
Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 1. Рис. 1. Схема факторной системы ф

Анализ использования оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности. Для анализа количественного

Характеристика производственной мощности предприятия
Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Степень использова

Пοказатели οбοрачиваемοсти
Μатериальные οбοрοтные активы являются материальнοй οснοвοй прοизвοдимοй прοдукции. Β зависимοсти οт οтраслевοй

Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия
В настоящее время большинство предприятий России находится в затруднительном финансовом состоянии. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные став

Затраты на производство и реализацию продукции
Статьи затрат Изменения в % Материальные затраты

Структура себестоимости реализованной продукции
Статьи затрат Удельный вес Удельный вес Изменения В абс. +, – В % к

Затраты на 1 рубль реализации
Как показывают данные таблицы 3, по предприятию произошло уменьшение затрат на 1 рубль реализации на 4%. Это произошло за счет уменьшения затрат на 1 рубль продукции следующих статей: затраты на оп

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли
Из таблицы 4 видно, что при использовании данных резервов увеличения прибыли на предприятии, сумма полученной прибыли увеличилась в 4,1 раза (32690,5 / 8039 ×100 = 406,65). Основными

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги