Анализ прибыли и рентабельности

Анализ прибыли и рентабельности. Главная задача организации – это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работников предприятия и его собственников.

Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность). Таблица 10. Анализ прибыли торговой организации УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2008 года, млн. руб. Показатели 2007 год 2008 год Темп изменения, % Отклонение по уровню (+ ) сумма процент к обороту сумма процент к обороту Розничный товарооборот 18757 х 24687 х 131,61 х Прибыль (убыток) от реализации 9 0,05 11 0,04 122,22 -0,01 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 93 0,5 172 0,7 184,95 +0,2 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 21 0,11 37 0,15 176,19 +0,04 Прибыль (убыток) отчетного периода 123 0,66 220 0,89 178,86 +0,23 Чистая прибыль (убыток) 41 0,22 110 0,45 268,29 +0,23 Примечание.

Источник: собственная разработка Прибыль за отчетный период по УКП ТЦ «Потсдам» составила 220 млн. руб что на 78,86% больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарообороту прибыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличилась на 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 млн. руб. Однако ее удельный вес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеют положительную динамику.

Прибыль от реализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов и расходов на реализацию.

Значит, она зависит от следующих факторов:  изменение объема розничного товарооборота; , (5) где ΔПТО – изменение прибыли за счет товарооборота; ΔТО - абсолютное отклонение товарооборота; УПбаз – уровень прибыли базисный.  изменение среднего уровня валового дохода; , (6) где ΔПУВД – изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТОФ – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУВД – отклонение валового дохода по уровню.  изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода; , (7) где Δ ПУНиО – изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТОф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУНиО – отклонение среднего уровня налогов и отчислений.  изменение среднего уровня издержек обращения. , (8) где ΔПУИО – изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТОф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУИО – отклонение издержек обращение по уровню.

Таблица 11. Расчет влияние факторов на прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2007-2008 гг. (приложение Б) Показатели Расчет Влияние на сумму прибыли от реализации товаров, млн. руб. Изменение объема розничного товарооборота +2,97 Изменение среднего уровня валового дохода +7,41 Изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода +7,41 Изменение среднего уровня издержек обращения +12,34 Примечание.

Источник: собственная разработка Увеличение розничного товарооборота на 5930 млн. руб. привело к увеличению прибыли от реализации товаров на 2,97 млн. руб. Рост уровня валового дохода на 0,03% привел к увеличению прибыли на 7,41 млн. руб. Между средним уровнем налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода, средним уровнем издержек обращения и прибылью от реализации существует обратная связь.

Поэтому снижение уровня налогов и отчислений привело к росту прибыли на 7,41 млн. руб а повышение уровня издержек обращения на 0,03% привело к уменьшению прибыли на 7,41 млн. руб. На прибыль от реализации большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары: млн. руб. Вследствие роста цен на 14,9% прибыль от реализации товаров увеличилась на 1,6 млн. руб. Таблица 12. Анализ расходов на реализации по статьям по УКП ТЦ «Потсдам» за 9 месяцев 2007-2008 гг. (приложение Б). Наименование статьи расходов на реализацию товаров 9 месяцев 2007 года 9 месяцев 2008 года Отклонение Влияние на прибыль, млн. р. сумма, млн. руб. уд. вес в ИО, % уровень к ТО, % сумма, млн. руб. уд. вес в ИО, % уровень к ТО, % сумма, млн. руб. уд. вес в ИО, % уровень к ТО, % Транспортные расходы 1,3 0,04 0,01 0,9 0,02 0,004 -0,4 -0,02 -0,003 +0,81 Расходы на оплату труда 1705,5 52,77 9,09 2324,9 54,50 9,42 619,4 1,73 0,325 -80,21 Расходы по аренде 1,6 0,05 0,01 2,99 0,07 0,01 1,39 0,02 0,004 -0,88 Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря 308,6 9,55 1,65 366,5 8,59 1,48 57,9 -0,96 -0,161 +39,66 Амортизация основных средств 124,1 3,84 0,66 152,9 3,58 0,62 28,8 -0,26 -0,042 +10,43 Отчисления и затраты на ремонт основных средств 67,3 2,08 0,36 63,5 1,49 0,26 -3,8 -0,59 -0,102 +25,08 Износ санитарной одежды, столового белья, МБП, столовой посуды 22,5 0,70 0,12 45,95 1,08 0,19 23,45 0,38 0,066 -16,34 Расходы на топливо, газ и электроэнергию 66,5 2,06 0,35 75,4 1,77 0,31 8,9 -0,29 -0,049 +12,12 Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров 9,3 0,29 0,05 11,1 0,26 0,04 1,8 -0,03 -0,005 +1,14 Расходы на торговую рекламу 1,4 0,04 0,01 1,7 0,04 0,01 0,3 0,00 -0,001 +0,14 Проценты за пользование кредитами 17,1 0,53 0,09 3,4 0,08 0,01 -13,7 -0,45 -0,077 +19,11 Потери товаров при перевозке, хранении, реализации 17,9 0,55 0,10 21,7 0,51 0,09 3,8 -0,05 -0,008 +1,86 Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки 624 19,31 3,33 843,6 19,77 3,42 219,6 0,47 0,090 -22,33 Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения 4,5 0,14 0,02 8,6 0,20 0,03 4,1 0,06 0,011 -2,68 Прочие расходы 260,2 8,05 1,39 342,9 8,04 1,39 82,7 -0,01 0,002 -0,44 Всего: 3231,8 100 17,23 4266 100 17,28 1034 х 0,05 -12,34 Примечание.

Источник: собственная разработка В сумме за 9 месяцев 2008 года практически по всем статьям расходов на реализацию произошло увеличение по сравнению с аналогичным периодом 2007 года. Однако положительным является снижение их уровня к товарообороту. В целом сумма расходов на реализацию увеличилась по отношению к периоду 2007 года на 1034 млн. руб. и составила 4266 млн. руб. Также следует отметить, что рост уровня расходов на оплату труда на 0,325% привел к уменьшению прибыли на 80,21 млн. руб. Вырос уровень расходов по аренде на 0,004%, что привело к потере 0,88 млн. руб. прибыли.

Уровень расходов по износу санитарной одежды вырос к товарообороту на 0,066%, что снизило прибыль на 16,34 млн. руб. Повышение уровня налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, на 0,09% привело к уменьшению прибыли на 22,23 млн. руб. Рентабельность является одним из показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации.

Рентабельность более точно, чем прибыль отражает результаты работы организации, так как показывает не только сумму полученной прибыли, но и сравнивает размер полученной прибыли с затратами.

Таблица 13. Анализ рентабельности УКП ТЦ «Потсдам» Наименование показателей Формулы 9 месяцев 2007 года 9 месяцев 2008 года Отклонение(+ ) Рентабельность продаж, % 0,048 0,045 -0,003 Рентабельность капитала, % 0,489 1,293 +0,804 Рентабельность использования основных средств, % 0,716 1,847 +1,131 Рентабельность оборотного капитала, % 1,541 4,310 +2,769 Рентабельность доходов, % 1,236 2,517 +1,281 Рентабельность расходов, % 1,24 2,523 +1,283 Рентабельность расходов на зарплату, % 2,389 4,614 +2,225 Рентабельность труда, % 10,199 25,346 +15,147 Примечание.

Источник: собственная разработка Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что практически по всем показателям рентабельности (за исключением рентабельности продаж) наблюдается рост, что повлияет на увеличение финансовой устойчивости предприятия. Это позволит получить большую независимость от внешних источников капитала.

Также увеличение доли прибыли можно использовать для дальнейшего развития предприятия. 3.