Анализ состава и структуры цен и затрат на продукцию

Анализ состава и структуры цен и затрат на продукцию. В силу того, что ОАО “Сибнефть - Тюменьнефтепродукт” не производит продукцию, а лишь выступает в качестве посредника между производителем и потребителем, предприятие не несет производственных затрат. Выражением текущих затрат, связанных с процессом обращения нефтепродуктов, выступают издержки обращения.

Именно издержки обращения на торговом предприятии являются основным ценообразующим и прибылеобразующим фактором.

Поэтому анализ издержек позволяет, с одной стороны, определить резервы увеличения прибыли, с другой - увидеть возможность снижения цены единицы продукции.

Структура издержек обращения по реализации нефтепродуктов с нефтебаз в динамике представлена в таблице 1.4. Таблица 1.4 Издержки обращения ОАО «Сибнефть - Тюменьнефтепродукт» (2003-2004г) Наименование статей Издержки обращения, тыс. руб. Издержки обращения на 1 тонну, руб. Удельный вес, % 2003 2004 2003 2004 2003 2004 1 2 3 4 5 6 7 Издержки обращения 337098,86 356853,38 1284,70 1349,80 100,00 100,00 Налоги, включаемые в издержки обращения 8449,12 8618,63 32,20 32,60 2,51 2,42 Налог с владельцев транспортных средств 603,51 740,25 2,30 2,80 0,18 0,21 Налог на землю 7556,98 7640,44 28,80 28,90 2,24 2,14 Прочие налоги 288,63 237,94 1,10 0,90 0,09 0,07 Собственные затраты по статьям издержек обращения 304771,79 322378,88 1161,50 1219,40 90,41 90,34 Транспортные расходы 84491,19 94011,75 322,00 355,60 25,06 26,34 Расходы на оплату труда 97873,34 99140,63 373,00 375,00 29,03 27,78 Отчисления в страховые внебюджетные фонды 35423,33 35955,00 135,00 136,00 10,51 10,08 Арендная плата 2151,64 2194,31 8,20 8,30 0,64 0,61 Амортизация (износ) основных средств 19942,02 20330,44 76,00 76,90 5,92 5,70 Расходы на ремонт основных средств 25793,43 27019,13 98,30 102,20 7,65 7,57 Расходы на электроэнергию 5195,42 6847,31 19,80 25,90 1,54 1,92 ГСМ на собственные нужды 12490,00 14540,63 47,60 55,00 3,71 4,07 Потери товаров и технологические отходы 2991,30 3172,50 11,40 12,00 0,89 0,89 Покупные материалы 18420,13 19167,19 70,20 72,50 5,46 5,37 Прочие затраты по текущей деятельности 23877,95 25855,88 91,00 97,80 7,08 7,25 Расходы по обеспечению условий труда и технике безопасности 3673,53 3807,00 14,00 14,40 1,09 1,07 Услуги связи 1075,82 1216,13 4,10 4,60 0,32 0,34 Канцелярские принадлежности 262,40 370,13 1,00 1,40 0,08 0,10 Командировочные расходы 787,19 660,94 3,00 2,50 0,23 0,19 Оплата услуг вневедомственной и пожарной охраны 11361,70 13139,44 43,30 49,70 3,37 3,68 Прочие 6717,31 6662,25 25,60 25,20 1,99 1,87 По данным таблицы 1.4 видно, что произошло значительное снижение доли затрат на оплату труда в общей структуре издержек обращения при увеличении объемов реализации. Это свидетельствует о повышении производительности труда работников нефтебаз.

Увеличение доли расходов на ремонт основных средств в 2004 году по сравнению с 2003 связано с большим уровнем износа основных средств и является объективной необходимостью.

В 2004 году возросла доля прочих затрат по текущей деятельности.

В основном это является следствием удорожания услуг пожарной охраны. На основе данных таблицы 2.1 можно рассчитать долю условно- переменных и условно - постоянных затрат в структуре издержек обращения: в 2003 году условно - постоянные затраты составили 54420,72 тыс. руб. или 16,14%, в 2004 - 56999,25 тыс. руб. или 15,97%, а условно - переменные 282678,13 тыс. руб. (83,86%) и 299854,13 тыс. руб. (84,03%) соответственно.

Для количественной оценки влияния соотношения условно - постоянных и условно - переменных затрат на издержки обращения, приходящиеся на 1 тонну нефтепродуктов, реализуемых оптом, целесообразно использовать следующую модель: (1.1) где zm - издержки обращения на 1 тонну нефтепродуктов, руб./тонну; Zобщ - издержки обращения, руб.; Q - объем продаж, тонн; Zпер - условно - переменные затраты, руб.; dZ - доля условно - переменных затрат в общей сумме издержек обращения.

Результаты расчета количественной оценки влияния факторов на удельные издержки обращения логарифмическим методом приведены в таблице 1.5. Таблица 1.5Количественная оценка влияния факторов Показатели 2003 г. 2004 г. Изменение удельных издержек Условно - переменные затраты, руб. 282678,13 299854,13 +77,685 Доля условно - переменных затрат в общем объеме издержек обращения 0,8386 0,8403 -2,667 Объем продаж, т 262395 264375 -9,900 Издержки обращения на 1 тонну нефтепродуктов, руб./т 1284,7 1349,8 +65,1 Удельные издержки обращения в целом увеличились на 65,1 руб. в 2004 году по сравнению с 2003, в том числе из-за роста суммы условно - переменных затрат (+77,69 руб.), что является следствием увеличения объема реализации.

На снижение удельных затрат (-2,67 руб.) повлияло увеличение доли условно - переменных затрат в структуре общих издержек.

Для анализа уровня оптовых цен на ДТ (л) необходимо рассмотреть их динамику в месячном разрезе (таблица 1.6). Таблица 1.6 Оптовые цены на ДТ (л) в 2003-2004 г. Месяц 2003 г. 2004 г. Цена, руб. Объем продаж, т Цена, руб. Объем продаж, т Февраль Март 8993 9340 8974 9390 Апрель Май 9156 28355 9240 27215 Июнь Июль 9912 20050 9833 20980 Август Сентябрь 11308 33650 11255 33750 Октябрь 11096 5750 11112 5705 Итого 97145 97040 Самый большой уровень цен наблюдается в августе - сентябре. Это связано с возникновением наибольшей потребности в указанном периоде (время уборочных). Судя по данным таблицы 1.6, можно сделать вывод, что объем реализации нефтепродуктов напрямую зависит от ценового фактора.

Оптовая цена нефтепродуктов складывается из нескольких элементов: (1.2) где Цопт - оптовая цена реализации 1 тонны, руб.; Цзак - закупочная цена 1 тонны, руб.; ТР - транспортные расходы (Омский НПЗ - нефтебазы ОАО «С-ТНП»); А - акциз, руб.; Nпб - норма прибыли на 1 тонну, руб.; НДС - сумма НДС, руб. Сумма транспортных расходов на одну тонну составляет 600 руб. Ставки акцизов на нефтепродукты приведены в таблице 1.7. Таблица 1.7 Налоговые ставки акциза на нефтепродукты Виды подакцизных товаров (нефтепродукты) Налоговая ставка, руб. за 1 тонну Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно 3135,26 Бензин автомобильный с иными октановыми числами 4282,22 Дизельное топливо 1274,40 Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 3482,18 Таблица 1.8 Структура оптовых цен 1 т. ДТ (л) за 2004 г % Элемент оптовой цены Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Закупочная цена 39,31 39,34 41,56 44,97 44,97 Транспортные расходы 6,68 6,49 6,12 5,34 5,40 Издержки обращения 15,04 14,61 13,73 11,99 12,14 Прибыль 9,52 10,52 10,38 11,13 10,77 Акциз 14,20 13,79 12,96 11,32 11,47 НДС 15,25 15,25 15,25 15,25 15,25 Итого оптовая цена 100 100 100 100 100 По данным таблицы 1.8 самую большую долю в структуре оптовой цены составляет закупочная цена. При этом доля закупочной цены возрастает на 5,66% в октябре по сравнению с февралем, что приводит к снижению долей других составляющих оптовой цены. Закупочная цена является независящим от предприятия фактором внешней среды.

Самая большая доля прибыли на 1 тонну ДТ (л) приходится на август сентябрь. 1.3