Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность предприятия

Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность предприятия. Анализ кредиторской задолженности проведем также на основе использования финансовой отчетности бухгалтерского баланса и расшифровки, т.е. приложения к балансу.

По годовому балансу сумма кредиторской задолженности составляет 7668,7 тыс. сом. Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. Рассмотрим данные таблицы 3 Таблица 3Таблица составлена на основе справки о кредиторской задолженности ОПОТиВ за 2003 г. Состав и структура кредиторской задолженности по ОПОТиВ. Состав кредиторской задолженности На 1.01.2003 На 1.01.2004 Изменения Тыс. сом Тыс. сом Тыс. сом Бюджетные организации 623,8 8,3 159,7 1,2 -464,1 -7,1 Частные предприятия и АО 529,1 7 6836,0 51 6306,9 44 Расчеты с бюджетом 733,5 9,7 210,4 1,6 -523,1 -8,1 Ремонтные услуги 24,1 0,3 20,2 0,2 -3,9 -3,6 З плата раб. ОПОТиВ 500,7 6,6 741,9 5,5 241,2 -1,1 Расчеты по соц. страхованию 5144,9 68 5412,8 40,4 267,9 -27,6 Бартер 0,7 0,1 0,7 0,1 Итого 7556,1 100,0 13381,7 100,0 5825,6 -3,4 Показатели таблицы 3 дают нам картину несколько неравномерной тенденции изменения кредиторской задолженности.

На конец отчетного периода кредиторская задолженность возросла на 5825,6 тыс. сом, наиболее высокая сумма задолженности - это расчеты с бюджетом и по социальному страхованию.

Необходимо отметить, что расчеты по оплате труда также по сравнению с началом года возросли. Как известно деятельность любого предприятия связана с приобретением или оказанием разного рода услуг.

В нашем примере - это услуги по теплоснабжению и водообеспечению. Поскольку расчеты за услуги производятся на условиях последующей оплаты, то можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь предприятие также выступает в роли кредитора для своих поставщиков в части выдачи им авансов за предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности зависит финансовое благополучие предприятия.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по той же формуле, что и дебиторская задолженность 7380620 10468900 7,1. Далее рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности 360 7,1 50,7. При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности. При этом сравниваются не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется и в определении коэффициентов ликвидности, но и продолжительность периодов оборачиваемости.

В нашем примере оборачиваемость дебиторской задолженности превышает аналогичный показатель по кредиторской задолженности и это чревато возникновением затруднений в осуществлении текущих платежей. В зависимости от размера дебиторской и кредиторской задолженностей, количества расчетных документов, дебиторов и кредиторов анализ их уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

Общая схема контроля и анализа включает в себя несколько этапов.110 Финансовое управление фирмой. М. Экономика.1998г.0 Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является п-процентный тест так, при п 10 проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновением обязательства. Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженными в отчетности и исчисленными по выборочным данным размером дебиторской задолженности.

В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности и отобранных расчетных документах. В частности, направляются письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе сумме или проходящей в учете. Этап 4. Оцениваются существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, например, в зарубежной практике отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10 , признается существенным. Если отклонение варьирует от 5 до 10 , решение о его существенности принимает аналитик по своему усмотрению.

Отклонение, не превышающее 5 процентного уровня, признается несущественным. 2.3.