Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Учет удержаний и вычетов из заработной платы. работника Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику предприятия представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Удержания можно разделить на 2 группы обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания долг за работником ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период в погашение задолженности по подотчетным суммам за ущерб, нанесенный производству за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей за брак денежные начеты за товары, купленные в кредит, и др. При расчете удержаний бухгалтер должен помнить, что по ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20 , а в случаях, особо предусмотренных законодательством, 50 заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 заработка.

Ранее налог на доходы физических лиц регулировался Законом РФ О подоходном налоге физических лиц, но с 1.01.01г. в силу вступила глава 23 Налог на доходы физических лиц части II Налогового кодекса РФ. Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров работ, услуг, иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг и иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж ст.211 НК РФ . В налоговую базу не включаются суммы, указанные в ст.217 НК РФ - это государственные пособия кроме пособий по временной нетрудоспособности, государственные пенсии и т.п. Кроме того, при определении размера налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты - стандартные ст.218 НК РФ социальные ст.219 НК РФ имущественные ст.220 НК РФ профессиональные ст.221 НК РФ налоговые вычеты.

Наиболее распространенной группой вычетов являются стандартные вычеты, т.к. их производят непосредственно сами организации, в то время как право на остальные группы вычетов налогоплательщики, как правило, подтверждают самостоятельно.

Из группы первых наиболее часто встречающиеся - это вычеты в размере 400 руб. в месяц на работника и 600 руб. в месяц на одного ребенка до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения до 24 лет с дохода, не превышающего 20 000 руб исчисленного нарастающим итогом.

При получении дохода свыше 20 000 руб. данные вычеты не предоставляются.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливаются ст.224 НК РФ, при этом практически все доходы граждан облагаются по ставке 13 . С сумм доходов в виде заработной платы исчисление налога производится налоговыми агентами работодателями нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Причем сумма налога определяется в полных рублях. На счетах бухгалтерского учета суммы удержанного налога на доходы физических лиц должны отражаться по Д-ту 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и К-ту 68 Расчеты с бюджетом субсчет Налог на доходы физических лиц. Перечисление сумм налога на доходы отражается Дт 68 Кт 51 Расчетный счет. Другим видом удержаний является удержание по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов а соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц - между их законными представителями.

Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа б решение суда по исполнительному листу при отсутствии соглашения об уплате алиментов в заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты без решения суда или указанного ранее соглашения и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.

О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере на 1 ребенка - ј, на 2 детей - 1 3, на 3 детей и более - 50 заработка дохода, но не менее суммы, установленной законодательством.

На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме. Если работник, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением с отнесением расходов по переводу на взыскателя или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы лично взыскателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя. На сумму удержаний по исполнительным листам в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи Д-т 70 К-т 76 - на сумму удержанных алиментов Д-т 76 К-т 50 - на сумму выданных алиментов из кассы Д-т 76 К-т 51 - на сумму перечисленных алиментов почтовым переводом или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно - в суд по месту его жительства.

Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по местонахождению предприятия. О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов. Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Договор заключается в двух экземплярах, один их которых хранится у организации, а второй - у работника. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса.

Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущербы. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами. Проводки Д-т 70 К-т 28 Брак в производстве или Д-т 70 К-т 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба - произведены удержания с виновных лиц в качестве возмещения потерь от брака Д-т 70 К-т 73 субсчет 2 - произведены удержания за нанесенный материальный ущерб. 2.6.