Факторный анализ прибыли от реализации товаров продукции собственного производства

Факторный анализ прибыли от реализации товаров продукции собственного производства.

Особое внимание при проведении анализа прибыли уделяют исследованию влияния отдельных факторов на изменение её суммы за анализируемый период.

В отчётном году по сравнению с предшествующим прибыль отчётного периода возросла на 23 млн. рублей.

Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли проводится следующим образом: 1).∆ПД  =(Д1 - Д0 )∙Т1 /100 Д0, Д1 – фактические уровни доходов от реализации в базисном и отчётном периодах соответственно. ∆П Д = (32,46- 32,93) ∙ 2673,8 : 100 = - 12,6 млн. р. 3). Влияние изменения уровня расходов общественного питания (∆П Р ): ∆П Р =(Р 1 – Р 0) ∙Т1 /100, Где Р΄0 ,Р 1 – фактические уровни расходов общественного питания в базисном и отчётном периодах соответственно. ∆ П Р = (28,51 – 29,03)∙2673,8 :100 = -14,0 млн. р. 4). Влияние изменения вне реализационных доходов и расходов определяются методом прямого счёта : (5,4 – 2,7) – (6,9 – 3,5) = - 0,7 млн. р. Баланс факторов 22,3 – 12,6 + 14,0 – 0,7 = 23 млн. р. Таким образом, положительное влияние на увеличение суммы прибыли, оказали рост объёма товарооборота (+22,3 млн. р.), снижение уровня расходов общественного питания (+14 млн. р.). В связи со снижением уровня доходности недополученная сумма прибыли составила 12,6 млн. р. Уменьшение прибыли от вне реализационных доходов и расходов уменьшило прибыль отчётного периода на 0,7 млн. р.(Таблица.5) Таблица 5. Расчёт влияния изменения производительности труда работников общественного питания на изменение прибыли за отчётный период Показатели Предшест-вующий год Отчётный год Отклонение (+; -) Всего В том числе за счёт: Производи-тельности труда Других факторов 1.Товарооборот в действующих ценах, млн. р. 2101,4 2673,8 572,4 х х 2. Товарооборот в сопоставимых ценах, млн. р. 2101,4 2113,7 +12,3 Х Х 3.Среднесписочная численность работников, чел. 193 173 -20 Х Х 4. Производительность труда работников, млн. р. 10,9 12,2 +1,3 Х Х 5. прибыль за отчётный период : - сумма, млн. р. 85,3 108,3 +23 +10,2 +12,8 - в % к обороту 4,06 4,05 -0,01 +0,38 -0,37 Значительное влияние на изменение рентабельности от реализации продукции собственного производства и покупных товаров оказывает удельный вес собственной продукции в товарообороте.

Так, с ростом удельного веса собственной продукции в товарообороте общественного питания уровень доходов от реализации растёт, а уровень расходов общественного питания также растёт, и этот фактор оказывает разнонаправленное влияние на доходы и расходы.

Именно поэтому важно комплексно оценить его влияние на изменение рентабельности организации.

Первоначально рассчитываем влияние состава товарооборота на изменение уровня доходов от реализации методом процентных чисел с применением приёма разницы.

Затем рассчитываем влияние состава товарооборота на изменение уровня расходов общественного питания через поправочный коэффициент зависимости уровня расходов от изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте.

Уровень расходов общественного питания в предшествующем году составил 29,03 % к товарообороту. Прибыль от реализации в % к товарообороту: предшествующий год – 3,90 %, отчётный год-3,95 %. Информация о составе товарооборота приведена в Таблице 6. Таблица 6. Расчёт влияния изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте на изменение среднего уровня доходов от реализации по организации общественного питания Виды товарооборота Удельный вес в товарообороте, % Доход от реализации , % к товарообороту Процентное число (кол.3*кол.4) Предшествующий год Отчётный год Предшествующий год Отчётный год 1 2 3 4 5 6 Собственная продукция 68,4 69,6 35,82 36,50 2493,1 Покупные товары 31,6 30,4 25,19 24,75 765,8 Итого 100 100 32,46 32,93 3258,9 Скорректированный уровень доходов отчётного года при фактическом удельном весе собственной продукции в товарообороте за предшествующий год составил 32,59 %. (см. таблицу). То есть рост удельного веса собственной продукции в товарообороте общественного питания с 68,4 % до 69,6 % вызвал увеличение среднего уровня доходов на 0,13 %( 32,59-32,46), что в сумме составило 3,47 млн. рублей (+0,13∙2673,8/100). Выпуск и реализация собственной продукции являются примерно в 2,5 раза более расходоёмкой, чем реализация покупных товаров. Рассчитаем поправочный коэффициент в зависимости уровня расходов от изменения на 1 % удельного веса собственной продукции в товарообороте.

К = Р 0 ∙ (а-1)/[С0 ∙∙ (а-1)+100] Где С0 - удельный вес собственной продукции в товарообороте за базистый период; а- отношение расходоёмкости производства и реализации собственной продукции к расходоёмкости реализации покупных товаров. К=[(29.03∙ (2.5-1)] :[(68,4∙ ( 2,5-1)+100)]=0,215 Коэффициент показывает, что на 1 % изменения удельного веса собственной продукции в товарообороте уровень расходов общественного питания меняется на 0,215 %. В совокупности влияние данного фактора на уровень расходов составило 0,258 %[(69.6-68.4)∙0,215]. Таким образом, в комплексе возрастание удельного веса собственной продукции в товарообороте привело к увеличению уровня доходов на 0,13 % обороту и уровня расходов на 0,258 % к обороту, и соответственно, падение рентабельности на 0,128 % к обороту ( 0,13-0,258). Важным этапом анализа прибыли организации является факторный анализ прибыли в расчёте на одного работника, позволяющий оценить вклад отдельного работника в результаты деятельности и возможности его увеличения.

Прибыль на одного работника ( ПТп) можно представить как произведение следующих факторов : доли прибыли в чистой продукции ( П : ЧП); доля чистой продукции в доходах от реализации ( ЧП : Д); доли доходов от реализации в товарообороте общественного питания ( Д:Т);производительности труда ( Т:Ч). ПТп = (П : ЧП)∙ ( ЧП : Д)∙(Д:Т)∙(Т:Ч). Анализ указанных факторов проводятся методом цепных подстановок.

Важной является интерпретация влияния отдельных факторов на изменение средней прибыли на одного работника. Рост прибыли на одного работника за счёт увеличения доли прибыли в чистой продукции оценивается положительно, если при этом не произошло снижения средней заработной платы.

Увеличение средней прибыли в связи с ростом доли чистой продукции в доходах от реализации всегда оценивается положительно, поскольку означает снижение доли расходов на реализацию в доходе.

Увеличение средней прибыли за счёт роста уровня доходности оценивается положительно, если из-за применения более высоких торговых надбавок и наценок общественного питания не произошло снижение доли рынка, принадлежащей организации общественного питания.

Рост прибыли на одного работника за счёт роста производительности труда (товарооборота на одного работника) всегда оценивается положительно. (Таблица 7) Таблица 7. Расчёт влияния факторов на изменение средней прибыли на одного работника Показатели Условные обозначения Прошлый год Отчётный год Исходные данные 1.Среднесписочная численность работников, чел. Ч 193 173 2.Товарооборот общественного питания, млн. р. Т 2101,4 2673,8 3.Доходы от реализации, млн. р. Д 691,9 867,9 4.Чистая продукция, млн. р. ЧП 400,2 458 5.Прибыль отчётного периода, млн.р. П 85,3 108,3 6.Фонд заработной платы, млн. р. ФЗН 314,9 349,7 Расчётные показатели 7.Прибыль на одного работника, млн.р. (строка 5 : строку 1) П : Ч 0,442 0,626 8.Доля прибыли в чистой продукции (строка 5 : строку 1) П : ЧП 0,213 0,236 9.Доля чистой продукции в доходах от реализации (строка 4 : строку 3) ЧП : Д 0,578 0,258 10.Доля доходов от реализации в товарообороте (строка 3 : строку 2) Д : Т 0,329 0,325 10.Производительность, млн. р. (строка 2 : строка 1) Т : Ч 10,888 15,455 Справочно.

Средняя заработная плата, млн. (строка 6 : строку 1) ФЗП : Ч 1,632 2,021 Определяем отклонение прибыли на одного работника 0,626-0,442=0,184 млн. рублей.

Это произошло за счёт следующих факторов: увеличении доли прибыли в чистой продукции (0,236-0,213)∙0,578∙ 0,329∙10,888=0,047 млн. рублей.

Это оценивается положительно, тем более что одновременно произошёл рост средней заработной платы.

В отчётном году заработная плата составила 2021 тыс. рублей, что выше уровня предшествующего года (1632 тыс. руб.); снижение доли чистой продукции в доходах от реализации (П:ЧП)1∙∆(ЧП:Д)& #8729;(Д:Т)0∙(Т:Ч)0 0,236∙(0,528-0,578)∙ 0,329∙10,888=-0,042 млн. руб. Этот фактор повлиял на среднюю прибыль негативно.

Чистая прибыль представляет разность между доходами и остальными ( кроме расходов на оплату труда) статьями затрат.

Поскольку удельный вес чистой продукции в доходах снизился с 57,8 % до 52,8 %, это означает рост уровня материальных расходов ( кроме расходов на оплату труда); снижение доли доходов от реализации в товарообороте (П:ЧП)1∙(ЧП:Д)1∙ ∆(Д:Т) ∙(Т:Ч)0 0,236∙0,528∙(0,325-0 ,329)∙10,888=-0,006 млн. руб. Снижение доходности привело, к недополучению прибыли в расчёте на одного работника; роста производительности труда ( товарооборота на одного работника) (П:ЧП)1∙(ЧП:Д)1∙ (Д:Т)1 ∙∆(Т:Ч) 0,236 ∙0,578 ∙0,325∙ (15,455-10,888)=0,185 млн. руб. В процессе анализа следует также оценить достаточность полученной прибыли с точки зрения вложения капитала.

Границей целесообразности вложения средств в любой вид деятельности является минимальная прибыль на вложенный капитал. Минимальная прибыль ( П мин ) определяется величиной авансированного капитала (К0), уровнем минимальной рентабельности ( Р мин), исходя из действующей ставки по депозитам банка, и удельным весом налогов и прочих обязательных платежей, выплачиваемых из прибыли, в общей сумме (Сн). Авансированный капитал – это сумма остаточной стоимости основных средств с учётом их переоценки и сумма собственных оборотных средств.

П мин = К ∙ Р мин :(100- СН) Для нормальной экономической ситуации фактически получаемая прибыль должна быть больше или равна П мин. В настоящее время многие организации вынуждены работать, когда П факт‹ П мин 3.2.