Учёт неотфактурированных поставок и материалы в пути

Учёт неотфактурированных поставок и материалы в пути. Неотфактурованные поставки К неотфактурованным поставкам относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате.

На складе при­ходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным це­нам, записываются в журнал- ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оп­лате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следую­щем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и ре­гистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платёжного требова­ния, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по этой поставке будут закончены. 2.2.2 Материалы в пути Материалами в пути называются такие поставки, по которым пред­приятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили.

К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в те­чение месяца в графе «За неприбывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на ба­лансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на на­чало следующего месяца расчёты по этим поставкам не будут закон­чены. При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на на­чало месяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оп­риходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего коли­чества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом.

Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным це­нам предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учиты­ваются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурован­ная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжное требование.

В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъяв­ляет претензию к поставщику. Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта «Расчёты по претен­зиям» и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведо­мости № 7. По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммиру­ются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу. 2.3