Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля

Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля. Вопросы, подлежащие выяснению при тестировании СВК Да Нет Иной ответ Источник информации Общие организационные аспекты 1 Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними Учетная политика 2 Имеются ли договоры на поставку продукции выполнение работ, услуг, правильно ли они оформлены встречаются ошибки договоры 3 Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности не по всем договорам Опрос ответственных лиц 4 На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности Штатное расписание должностные инструкции 5 Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам присутствуют ошибки данные бухгалтерского учета 6 Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями - Опрос работников бухгалтерии 7 Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию Договоры, главная книга, данные бухгалтерского учета 8 Проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками.

Опрос администрации, работников бухгалтерии Какова частота инвентаризаций ежеквартально Инвентаризационные ведомости Издаются ли приказы руководителя о проведении инвентаризации Приказы руководителя Распределение функций и ответственности 10 Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля Должностные инструкции 11 Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по реализации продукции Приказ руководителя 12 Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя Должностные инструкции, опрос должностных лиц Внутрифирменный контроль 13 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов Опрос работников бухгалтерии 14 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов Опрос работников бухгалтерии 15 Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям 15.1 контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота - Бухгалтерские документы, опрос работников бухгалтерии 15.2 контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете Опрос работников бухгалтерии 15.3 контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета своевременность отражения не проверяется опрос работников бухгалтерии 15.4 арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков опрос работников бухгалтерии 15.5 контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками - опрос работников бухгалтерии 15.6 контроль правильности оформления первичных документов Опрос главного бухгалтера, ответственных лиц 16 Функционирует ли служба внутреннего контроля организации круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции - Опрос работников администрации, бухгалтерии 17 Результаты проверок тщательно документируются Бухгалтерские документы 18 По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству Акты Кадровая политика 19 Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала Опрос администрации, кадровой службы 20 Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям Служба отсутствует Опрос администрации 21 Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности - Опрос администрации, работников бухгалтерии, кадровой службы 22 Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам Приказы руководителя 23 Как обеспечивается сохранность документов и соответствует ли она стандартам Опрос ответственных работников Итог по сумме всех разделов 22 5 6 Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля Проверяемая организация ООО Сокол Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы N п п Содержание вопроса Вариант ответов Ответ Степень надежности данного фактора низкая, средняя, высокая Комментарий и или ссылка на документ 1. Контрольная среда 1.1 Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности Соответствует Не в полной мере соответствует Не соответствует 1 Высокая 1.2 Разделение обязанностей и полномочий Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий 3 Высокая 1.3 Отношение руководства к системе внутреннего контроля Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем 2 Средняя 1.4 Наличие стратегических целей развития организации Отсутствуют Установлены частично 2 Средняя 1.5 Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью 3 Высокая 1.6 Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета Случаи обращения отсутствуют Случаи обращения имели место Широкое использование практики проведения консультаций 1 Низкая 1.7 Установление кадровой политики Не установлена Частично установлена Установлена и проработана детально 3 Высокая 1.8 Наличие должностных инструкций для всего персонала организации Не разработаны Разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально 3 Высокая 2. Система бухгалтерского учета организационно-технические и методологические аспекты 2.1 Организационная структура бухгалтерской службы Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером 3 Высокая 2.2 Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень 3 Высокая 2.3 Текучесть кадров, занятых в учете Высокая Умеренная Низкая 3 Высокая 2.4 Наличие положения по учетной политике Не разработано Разработано 2 Высокая 2.5 Наличие приказа по учетной политике Отсутствует Имеется 2 Высокая 2.6 Соблюдение сроков утверждения учетной политики Соблюдаются Не соблюдаются 1 Высокая 2.7 Наличие рабочего плана счетов Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально 3 Высокая 2.8 Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации 3 Высокая 2.9 Наличие графика документооборота Отсутствует Разработан и утвержден документально 2 Высокая 2.10 Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете Не разработаны Разработаны и утверждены документально 2 Высокая 2.11 Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику Имеются Не имеются 3 Высокая 2.12 Соблюдение последовательности применения учетной политики Не соблюдается Соблюдается 2 Высокая 2.13 Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1 98 Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства 3 Высокая 2.14 Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности Не раскрыты Раскрыты не все способы Раскрыты 2 Средняя 2.15 Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры 2 Высокая 2.16 Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями Не установлен Установлен 2 Высокая 2.17 Соблюдение графика подготовки отчетности Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки 2 Высокая 2.18 Тождественность показателей бухгалтерского баланса форма N 1 и сводных регистров оборотно-сальдовая ведомость Не тождественны Тождественны 2 Высокая 2.19 Организация договорной работы Консультационные услуги юридических фирм Наличие юридического отдела 2 Высокая 2.20 Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов Установлены Не установлены 1 Высокая 3. Система налогового учета организационно-технические и методологические аспекты 3.1 Наличие положения по учетной налоговой политике Не разработано Разработано 2 Высокая 3.2 Наличие приказа руководителя по учетной налоговой политике Отсутствует Имеется 2 Высокая 3.3 Ведение налогового учета Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система 1 Средняя 3.4 Форма регистров налогового учета Бумажные Электронные 1 Средняя Возможно наличие арифметических ошибок 3.5 Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют 3 Высокая 3.6 Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета Не раскрыты Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты 2 Среднее 3.7 Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам Не соблюдаются Соблюдаются 2 Высокая 3.8 Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры 2 Высокая 4. Средства контроля 4.1 Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам Меры не предпринимаются Меры предпринимаются 2 Высокая 4.2 Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета Меры не предпринимаются Меры предпринимаются 2 Высокая 4.3 Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств Не осуществляются Осуществляются 2 Высокая 4.4 Внешние сверки расчетов Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал 3 Высокая 4.5 Наличие сплошной нумерации исходящих документов Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов 2 Высокая 4.6 Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах Не имеются Имеются 2 Высокая По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля организации как высокая. Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.