Банк и особенности безналичных расчетов

Банк и особенности безналичных расчетов. Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п. В соответствии с законом РФ О предпринимателях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.

ОАО Сыры Калужские имеет расчетный счет в Калужском ОСБ 8608. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются заявление, учредительный договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации предприятия в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета.

Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью.

Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер. ОАО Сыры Калужские ведет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей. 2.2. Касса А что касаемо наличных денег, то порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО Сыры Калужские имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Для ОАО Сыры Калужские такой лимит установлен в размере 100 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров приходный кассовый ордер форма КО-1 см. приложение 6 , расходный кассовый ордер форма КО-2 см. приложение 5 , журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров форма КО-3 , кассовая книга форма КО-4 , Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств форма КО-5 . Поступление денег в кассу и из кассы оформляют приходными и расходными ордерами.

Они должны быть заполнены четко и без помарок. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, количество листов заверено подписью руководителя ОАО Сыры Калужские и главным бухгалтером. Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных средств. Поступление наличных денег от продажи продукции отражают следующей бухгалтерской записью Дебет счета 50 Касса кредит счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет - дебет счета 51 Расчетный счет кредит счета 50. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов арендная плата авансом - дебет счета 50 кредит счета 98 Доходы будущих периодов. Погашена задолжность по кредитам - дебет счета 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам кредит счета 50. Выданы из кассы подотчетные суммы работникам - дебет счета 71 Расчеты с подотчетными лицами кредит счета 50. Глава III. Организация учета издержек и готовой продукции, учета продаж и финансовых результатов. 3.1. Учет готовой продукции и ее реализации Готовая продукция в ОАО Сыры Калужские должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Поступление из производства готовой продукции оформляется приходными накладными, приемными актами.

В ОАО Сыры Калужские применяется бескарточный метод учета готовой продукции.

При данном методе с помощью компьютера ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно склада.

Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют. На предприятии используется оценка готовой продукции по свободным рыночным ценам, так как товары реализуются через розничную сеть. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 Готовая продукция. Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах без использования счета 40 Выпуск продукции работ, услуг и с использованием счета 40. На данном предприятии учет готовой продукции осуществляется без использования счета 40, этот вариант является традиционным для учетной практики в России. Готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 Готовая продукция по фактической производственной себестоимости.

Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют по плановой себестоимости с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете. Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 Готовая продукция и кредиту счета 20 Основное производство. По окончанию месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 Основное производство в дебет счета 43 Готовая продукция способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом красное сторно. Отгруженную продукцию списывают по учетным ценам с кредита счета 43 Готовая продукция в дебет счетов 45 Товары отгруженные или 90 Продажи, в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции.

Продажа продукции ОАО Сыры Калужские осуществляется в соответствии с заключенными договорами и путем свободной продажи через розничную торговлю.

В договоре на поставку готовой продукции указываются поставщик и покупатель, их реквизиты, основные условия поставки.

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям служит оплаченная расходная накладная. Оперативный учет отгрузки на данном предприятии ведут в отделе сбыта при помощи компьютеров, ежедневно составляется отчет об отгрузке готовой продукции.

Для вывоза готовой продукции с территории предприятия покупателям выдаются товарные пропуска на вывоз продукции. Пропуск подписывается специалистом по сбыту. Порядок синтетического учета продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции на предприятии. Организациям разрешается определять выручку от продажи продукции для целей налогообложения либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю заказчику или транспортной организации. На ОАО Сыры Калужские выбран метод учета продажи продукции по оплате.

В соответствии со статьей 167 налогового кодекса РФ дата продажи товаров работ, услуг для организаций выбравших метод продажи по оплате определяется - по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров работ, услуг. При этом оплатой товаров работ, услуг признается прекращение встречного обязательства приобретения указанных товаров работ, услуг перед налогоплательщиком, которое непосредственно не связано с поставкой этих товаров работ, услуг. Отгруженная готовая продукция по ценам реализации включая НДС отражается по дебету счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками и кредиту счета 90 Продажи. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается в дебет счета 90 Продажи с кредита счета 43 Готовая продукция. С суммы выручки предприятие исчисляет налог на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ налогообложение продукции ОАО Сыры Калужские производится по налоговой ставке 10 . При методе продажи по оплате задолжность организации перед бюджетом по НДС возникает сразу после оплаты продукции покупателем.

Поэтому после отгрузки продукции покупателям отражают сумму НДС по отгруженной продукции - дебет счета 90 кредит счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают по дебету счетов 50 Касса , 51 Расчетный счет кредиту счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. После поступления платежей отражают задолжность перед бюджетом.

Начислена задолжность бюджету по НДС - дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам. Перечислено с расчетного счета в погашение задолжности перед бюджетом - дебет счета 68 кредит счета 51. Далее списывается финансовый результат от продажи продукции Прибыль - дебет счета 90 Продажи кредит счета 99 Прибыли и убытки. И наоборот, если убыток. 3.2. Финансовые результаты Прибыль от продажи продукции работ, услуг определяют как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и затратами на ее производство и продажу.

В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учета затрат на производство продукции. Синтетический счет 90 Продажи ежемесячно закрывают, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

Аналитический учет по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции. Организация учета затрат на производство продукции основана на следующих принципах неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции в течение года полнота отражения в учете всех хозяйственных операций правильное отнесение расходов и доходов к отчетным периодам разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения регламентация состава себестоимости продукции.

В нашей стране состав себестоимости регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе О налоге на прибыль предприятий и организаций и конкретизированы в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. ОАО Сыры Калужские имеет следующие затраты, включаемые в себестоимость 1. непосредственно связанные с производством продукции работ, услуг, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, устранению недостатков 2. на подготовку и освоение производства 3. связанные с улучшением качества продукции 4. на обслуживание производственного процесса 5. по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности 6. связанные с управлением производством 7. отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции 8. на оплату процентов по полученным кредитам банков 9. связанные со сбытом продукции 10. амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке 11. платежи по обязательным видам страхования и отчисления в страховые фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком 12. налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком 13. затраты на проведение сертификации продукции. В фактическую себестоимость включаются также потери от брака затраты на ремонт потери от простоев по внутрипроизводственным причинам выплата работникам и т.п. Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей арендная плата, плата за подписку на периодические издания. Некоторые виды расходов при определенных условиях в себестоимость продукции не включаются, а возмещаются за счет прибыли организации используется счет 91 Прочие доходы и расходы. К таким расходам относятся 1. затраты, которые связаны с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности ОАО Сыры Калужские по инициативе одного из участников общества.

В то время, как расходы по обязательному аудиту включаются в себестоимость продукции. 2. затраты по оплате процентов по просроченным кредитам.

Сырье и материалы отпускаются в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода по массе, объему, площади или счету и оформляются лимитно-заборными картами, накладными.

По истечении 1 месяца цех составляет отчет о расходе сырья и материалов, где указываются нормативный и фактический расходы материалов на каждый вид продукции или на несколько видов продукции в целом. На основании этого отчета бухгалтерия составляет по каждому синтетическому счету в отдельности ведомости распределения израсходованных сырья и материалов, где расход сырья и материалов отражается по каждому аналитическому счету, открываемому в развитие синтетических производственных счетов.

Важно также отметить расходы связанные с коммерческой деятельностью - представительские расходы, это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников при бывших на собрание акционеров.

К представительским расходам относят затраты, связанные с проведением официального приема представителей, их транспортным обеспечением, буфетным обслуживанием во время переговоров.

Указанные расходы признаются налоговыми органами в пределах утвержденных советом смет на отчетный год. Общая сумма расходов по смете и фактические расходы не должны превышать предельных размеров, исчисленных по нормативам, установленным Минфином РФ. Включение представительских расходов в себестоимость продукции разрешается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи приема, участники со стороны ОАО Сыры Калужские, величина расходов.

Представительские расходы отражаются по счету 26 Общехозяйственные расходы или по счету 44 Расходы на продажу с кредита счетов 10 Материалы , 70 Расчеты с персоналом по оплате труда , 71 Расчеты с подотчетными лицами , 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Далее нужно обратить внимание на факторы влияющие на изменение прибыли внешние и внутренние.

К внешним факторам можно отнести Ш транспортные условия, так как ОАО Сыры Калужские на сегодняшний день имеют не достаточно машин, а также часть машин находятся низком техническом состоянии.

Ш сезонность производства Ш спрос в данной области Ш конкурентоспособность продукции К внутренним факторам можно отнести Ш объем продаж Ш себестоимость Ш структура затрат Ш цена продукции и т.п. Проведем анализ влияния внутренних факторов на сумму прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 1Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2001 года по сравнению с 2000 годом, тыс. руб. Показатель 2000 2001 Отклонение Темп роста Объем реализованной продукции, т. 4358,7 4380,7 22 100,5 Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и других отчислений от выручки, тыс. руб. 17912,72 19620,59 1707,87 109,53 Полная себестоимость реализованной продукции 12290 12830,5 540,5 104,4 Прибыль от реализации продукции 5622,72 6790,09 1167,37 120,76 Прибыль от реализации продукции в 2001 году по сравнению с 2001 годом возросла на 1167, 37 тыс. руб. 6790,09 - 5622,72 или на 20,26 . Далее можно проследить как повлияли на уровень прибыли три фактора Ш объем реализованной продукции Ш себестоимость единицы продукции Ш уровень средне реализационных цен. Таблица 2Расчет влияния внутренних факторов на изменение сумм прибыли от реализации продукции Показатель Условия расчета Порядок расчета Сумма прибыли, тыс. руб. Объем реализации, тонн Цена единицы продукции, руб. Себестоимость единицы продукции, руб. База 4358,7 6,5 5,21 Цо-Со VПо 5622,72 Усл 1 4380,7 6,5 5,21 Цо-Со VП1 5651,11 Усл 2 4380,7 6,9 5,3 Ц1-Со VП1 7009,12 Отчет 4380,7 6,9 5,35 Ц1-С1 VП1 6790,09 1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции Пvрп Пусл1 - Пбаз 5651,11 - 5622,72 28,39 тыс. руб. 2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции Пц Пусл2 - Пусл1 7009,12 - 5651,11 1358,01 тыс. руб. 3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции Пс Потч - Пусл2 6790,09 - 7009,12 -219,03 тыс. руб. 4. Суммарное изменение прибыли П Потч - Пбаз 6790,09 - 5622,72 1167,37 тыс. руб. Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов 28,39 1358,01 - 219,03 1167,37 тыс. руб. Из таблицы видно, что наиболее повлияло на увеличение прибыли в отчетном году изменение уровня средне реализационных цен на 1358,01 тыс. руб. Также на изменение прибыли сказалось увеличение объема реализации на 26,88 тыс. руб а также уменьшение себестоимости единицы продукции на 85,02 тыс. руб. Глава IV. Организация учета расходов по налогам и сборам, с внебюджетными фондами 4.1.