Понятие и состав общей прибыли предприятия

Понятие и состав общей прибыли предприятия. Конечный результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, что представляет собой алгебраическую сумму полученных результатов от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций. Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации.

Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете «Прибыли и убытки» путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный год. Принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления, а не кассового способа.

По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности.

Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

Основными показателями прибыли являются: валовая прибыль, прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль.

Все указанные показатели содержатся в ф. № «Отчет о прибылях и убытках». Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и другие доходы. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции.

Чтобы эффективно управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения. При проведении анализа могут быть использованы различные группировки показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа. По источникам формирования: - Прибыль от реализации продукции и услуг - Прибыль от реализации имущества - Прочая операционная и внереализационная прибыль По видам деятельности: - Прибыль от текущей деятельности (операционная прибыль) - Прибыль от инвестиционной деятельности - Прибыль от финансовой деятельности По характеру использования: - Прибыль, направленная на дивиденды (потребленная) - Капитализированная (нераспределенная) прибыль По периодичности получения: - Регулярная прибыль - Чрезвычайная прибыль Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач предприятия, направленное на достижение - максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре; - оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; - высокого качества формируемой прибыли; - выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании; - достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса; - роста рыночной стоимости организации; - эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Финансовые результаты (прибыль) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. 1.3 Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия 1.3.1 Прогнозирование и планирование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) прибыли от продаж заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2-3 года, 5 лет и более). Оценка прибыльности коммерческого предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом.

При этом, как и по другим количественным показателям, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности) - В ходе анализа выясняется, сумело ли коммерческое предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период.

В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом. Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

В колхозе имени Тельмана используется метод прямого счета. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. В целом прибыль от продаж продукции (Рp) определяется по формуле: Рp = N - S где N – выручка от продаж; S – полная себестоимость. Таблица 6. Анализ выполнения плана прибыли от реализации, тыс. руб. Показатели 2008 год 2009 год план Отклонение Выручка от реализации товаров, работ и услуг, в том числе - растениеводство - животноводство - прочая 30591 19453 9160 1978 33650 21200 9600 2850 3059 1747 440 872 Себестоимость реализованной продукции, в том числе - растениеводство - животноводство - прочая 22384 14395 6876 1113 20500 13400 6300 800 - 1884 - 995 - 576 -313 Валовая прибыль в том числе - растениеводство - животноводство - прочая 11138 5058 2284 865 13150 7800 3300 2050 2012 2642 1016 1185 Особенность сельскохозяйственного производства в том, что на величину прибыли наибольшее влияние оказывают климатические и природные факторы.

Именно от них зависит урожайность культур.

Кроме того, большое влияние на величин прибыли от продаж оказывают закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию. На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность: а) изменение объема товарооборота в текущих ценах, рассчитывается по формуле АПаq = ((Qп - Qб) x Ртб)/100 , где Ааq - изменение прибыли за счет изменения размера товарооборота; Qп и Qб - объем товарооборота в отчетном и базисном (плановом) периодах, млн р.; Ртб - рентабельность продаж за предшествующий (плановый) период; б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота) АПаq = ((CQ - Qб) x Ртб))/100 , где CQ - сопоставимый товарооборот; в) для измерения влияния цен реализуемых товаров на прибыль можно использовать следующую формулу: Agaйci = (ФТ x (Iп - 1) x Р тб)/100 где ФТ - физическая масса товаров; Iп - индекс цен отчетного периода в сравнении с базисным. Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах. г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль определяется следующим образом: AПавд = (УВДф - УВДб) x Qф, где УВДф - фактический (ожидаемый) уровень валового дохода в текущем году (периоде), %; УВДб - уровень валового дохода в базисном периоде; %, Qф - объем фактического товарооборота; д) оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть измерена с помощью следующего уравнения: AПаио = ((УИОф - УИОб) x Qф)/100 , ИОф - фактический уровень издержек обращения, %; УИОб - уровень издержек обращения в базисном периоде, %; Оф - фактический объем товарооборота; На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач. 1.3.2 Прогнозирование и планирование прочих доходов, расходов и общей прибыли предприятия План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности (так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов текущих финансовых планов). Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли по операционной деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции (валового и чистого), издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

Прибыль от операционной деятельности, исходя из ПБУ 9/99 и 10/99, образуется как разница между доходами и расходами, связанными со следующими операциями: 1). Продажа, выбытие и прочее списание основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров и продукции.

При этом из суммы полученного дохода от их реализации вычитаются не только затраты, связанные с их реализацией (например, расходы по доставке), но и списываемая в связи с выбытием с баланса стоимость (например, остаточная стоимость основных средств). При получении убытков от прочей реализации, связанных с превышением операционных расходов над доходами в каждом конкретном случае следует установить причины образования этих убытков ( длительное и небрежное хранение имущества, повлекшее снижение его качества и потребительских свойств, отсутствие спроса на продукцию или материальных ресурсов, нарушение условий договоров, повлекшее их аннулирование и т.д.) 2). Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на интеллектуальную собственность, а также предоставление активов организации во временное пользование и (или) временное владение, если это не является основной деятельностью организации.

Иными словами, предприятие может получать операционные доходы не только от реализации активов, но и от сдачи их в аренду или от предоставления за плату нематериальных активов другим лицам, оставаясь их владельцем. 3). Участие в уставных капиталах других организаций, если это не является основной деятельностью организации, и прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества.

Доходы и затраты по участию в капиталах других предприятий и в совместной деятельности характеризуют эффективность инвестиционной деятельности предприятия, то есть направлений движения свободной части его капитала. 4). Операции, связанные с заимствованием и предоставлением в пользование денежных средств (кредитов, займов, ссуд). Доходы по таким операциям - это та часть процентов к получению, которая связана с предоставлением в пользование денежных средств другим организациям в виде займов, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Расходами же по таким операциям являются проценты, уплачиваемые предприятием, то есть стоимость заимствования средств. 5). Прочие операционные доходы и расходы. Кроме вышеперечисленных, в составе операционных доходов и расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (налога на имущество, на содержание милиции, налога на содержание объектов жилищного фонда) , а также расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции, и доходы, полученные в случае компенсации этих затрат. Прежде, чем перейти к показателям, которые характеризуют внереализационную прибыль, хотелось бы выделить на данном этапе два вида прибыли по способам ее получения: 1). Прибыль, связанную с реализацией - то есть обусловленную тем фактом, что предприятие выходит на рынок с каким-либо товаром ( произведенным, приобретенным для перепродажи или же использованным ранее) и имеет успех в реализации этого товара, теряя при этом право собственности на него. То есть, если товар не находит сбыта, это сразу же отражается на финансовых показателях предприятия - без факта реализации такой прибыли не получается; поэтому оно вынуждено предпринимать определенные меры по продвижению товара на рынок.

Таким образом, прибыль, связанная с реализацией, прежде всего напрямую зависит от активности предприятия.

Прибыль этого вида состоит из прибыли от реализации продукции и от реализации прочих активов, материальных, нематериальных и финансовых . 2) Прибыль, связанную с обладанием определенными видами активов - то есть предприятию не обязательно выходить на рынок и предпринимать какие-либо действия; активы, находящиеся и остающиеся в его собственности, приносят ему доход “просто так”, в силу своей экономической природы или особенностей использования. Внереализационные доходы и расходы, определяемые исходя из положений ПБУ 9/99 и 10/99 можно разделить по следующим признакам : 1). Доходы и расходы, связанные с нарушением условий договоров как со стороны анализируемого предприятия, так и со стороны его контрагентов, и в связи с этим полученные и уплаченные суммы финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки, возмещение причиненных убытков). 2). Доходы и расходы, связанные со списанием с баланса дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, а также поступлением ранее списанной задолженности. 3). Доходы и расходы, связанные с состоянием учета и контроля на предприятии - это суммы уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных), недостач и излишков, выявленных при инвентаризации и отнесенных на финансовые результаты, а также прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. 4). Прочие внереализационные доходы и расходы (в том числе курсовые разницы, образующиеся по имуществу, стоимость которого выражена в иностранной валюте). Прибыль от операционной деятельности в колхозе имени Тельмана составила в 2007 году 5278 тыс. руб в 2008 году 11411 тыс. руб. Плановый показатель 2009 года - проценты к уплате 470 тыс. руб. - прочие доходы 15000 тыс. руб. - прочие расходы 3000 тыс. руб. Прибыль от прочей деятельности планируется в размере 12470 тыс. руб. Анализ результатов, не связанных с основной деятельностью предприятия, сводится в основном к изучению динамики и причин получения убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Таким образом, если учитывать все направления деятельности предприятия, по которым получены доходы и произведены расходы, путем корректировки прибыли от продаж на сумму операционных и внереализационных доходов определяется показатель прибыли (убытка) до налогообложения.

При этом может обнаружиться, что общая величина прибыли до налогообложения количественно определяется величиной доходов и расходов, не связанных с основной деятельностью. 1.4