Понятие банковской документации и виды банковских документов
1) Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры) они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны… 2) Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, ходатайства… 3) Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают…
В составе документов выделяют те, которые содержат эти записи (мемориальные документы), и те, которые раскрывают содержание этих записей,… К числу мемориальных документов относятся расчетно-денежные документы,… Первичные документы - это акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее…
Расчетные документы передаются клиентами банку, как правило непосредственно ответственным исполнителем.
Расчетные документы, оплачиваемые со ссудных счетов и счетов финансирования, а… Порядок прохождения документов по структурным подразделениям учреждений банка устанавливается главным бухгалтером в…
внутренние пользователи – это физические лица, сотрудники предприятия, которые осуществляют свою деятельность в рамках данного экономического… внешние пользователи – это физические и юридические лица, обособленные по… В свою очередь внешние пользователи могут классифицироваться на:
На самом нижнем уровне – первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти… На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты… Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о…
Так, согласно этому документу, банки обязаны публиковать ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, годовой отчет и по… В состав отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
Этапы составления бухгалтерской отчетности следующие.
- Сбор первичной бухгалтерской документации. Сверка данных аналитического и… - Инвентаризация статей баланса.
Финансовое положение компании зависит от имеющихся у нее экономических ресурсов, ее финансовой структуры, ее ликвидности и платежеспособности, а… Информация об экономических ресурсах компании и ее способности в прошлом… Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования будущих потребностей в заемных средствах и того, как…
Существующие теории балансовых оценок можно свести к трем группам: объективных оценок, субъективных оценок и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе продажных цен, которые могли бы… Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых…
Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса… Условия, обеспечивающие преемственность балансов:
1) однородность статей - сохранение состава и содержания статей отчетности, ПБУ 4/99
Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы… Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных…
Порядок отражения в балансе статей актива
2) Капиталовложение в ликвидные ценные бумаги. Эту статью часто обозначают как вторичные резервы. Она охватывает обычно инвестиции в краткосрочные… 3) Кредиты. Крупнейший актив банка. На них, как правило, приходится до трех… По кредитам в балансе обычно представляют 2 цифры: одна из них, наиболее крупная, называется кредиты – брутто. Она…
1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.
2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов.
3) получение кредитов от других юридических лиц.
Показатель достаточности (ДК-1) получен делением собственных средств банка на… Поскольку капитал первого уровня составляет наиболее устойчивую часть собственных средств, то он наилучшим образом…
Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой… МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» определяет минимальный объем… – выручка;
Статьи доходов и расходов в отчете должны показываться развернуто (отдельно доходы и расходы) с тем, чтобы пользователи информации о деятельности… Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия… Доходы и расходы от банковских операций и других сделок включают:
Таблица 2.1.1. Сравнительный анализ показателей отчета о прибылях и убытках
Таблица 2.2. Структура процентных доходов
Таблица 2.3. Структура процентных расходов
Содержание отчета о движении капитала.
ретьей формой финансовой отчетности является отчет об изменениях капитала (собственных средств акционеров). Эта форма отчетности является относительно новой и для нефинансовых организаций, и для банков. Изменения в капитале, произошедшие за отчетный период, представляются по элементам (уставный капитал, эмиссионный доход, фонд переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, фонд переоценки основных средств, фонд накопленных курсовых разниц, нераспределенная прибыль (накопленный дефицит)) и по соответствующим факторам на начало и конец отчетного (или нескольких) периодов. Чаще всего используют столбцовый вариант данного отчета, когда движение каждого элемента собственного капитала отражается в отдельном столбце.
При составлении данной формы отчетности наиболее существенным является то, что практически все доходы и расходы за период должны включаться в показатель чистой прибыли или убытка, и только лишь некоторые из них (такие, например, как суммы прироста или снижения статей капитала от переоценки и определенные виды курсовых разниц) относятся непосредственно на счет капитала и влияют на его величину.
В отличие от отчета об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств банками составляется уже в течение достаточно длительного периода времени (хотя и не в полной мере в соответствии с МСФО). Принципиальным отличием данного отчета от других является то, что операции и события хозяйственной деятельности организации отражаются в нем лишь при поступлении или выбытии денежных средств и их эквивалентов, в то время как данные бухгалтерского учета, лежащие в основе построения балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях в капитале, формируются на принципах начисления. Построение данного отчета должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, связанным с движением денежных средств и их эквивалентов на банковских счетах.
Заметим, что денежными средствами являются не только наличные деньги, но и вклады банка до востребования, а к эквивалентам денежных средств относят краткосрочные ликвидные вложения, легко обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.
Использование информации о движении денежных потоков помогает:
• оценить изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру… • сравнивать отчетность об операционной деятельности разных организаций, потому что это исключает последствия…
Прямой метод
Метод, при котором раскрывается информация об основных классах валовых… непосредственно из учтенных регистров и
- Консолидированный баланс;
- Консолидированный отчет о финансовых результатах;
- Консолидированный отчет о движении денежных средств;
1) интеграция, взаимозависимость, взаимообусловленность мировой экономики и повсеместная необходимость в финансовом и инвестиционном рынках;
2) расширение деятельности транснациональных корпораций, интегрированных… 3) развитие мировых производительных сил до всеобъемлющего, глобального и интернационального уровня;
МСФО, в отличие от некоторых национальных правил составления отчётности, представляют собой стандарты, основанные на принципах, а не на жестко… IFRS 8 Операционные сегменты (Operating segments)
IFRS 10 Консолидированная финансовая отчётность
• установление даты перехода на МСФО и первой отчетной даты;
• определение различий между существующей учетной политикой и той, которая… • составление вступительного бухгалтерского баланса по МСФО, в том числе:
Содержание пояснительной записки
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных ему предприятиях и организациях, а также расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка, а также объявляется об изменениях в своей учетной политике на следующий отчетный год.
В пояснительной записке кредитной организации к годовому бухгалтерскому отчету должна найти отражение следующая информация:
Данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов), и причины, по которым не получены подтверждения;
Результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата банка;
Результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
В случае недосоздания резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг должны быть объяснены причины этого;
При наличии в графах 4 и 5 формы N 126 остатков сообщается о произведенном перераспределении фондов с указанием номеров счетов, а также характере исправительных проводок и причинах, их вызвавших;
По кредитным организациям, в состав которых входят убыточные филиалы, должны быть приведены данные о выполнении мероприятий по устранению недостатков в их деятельности (либо мероприятий, обеспечивающих их финансовую устойчивость), за исключением планово убыточных филиалов, в случаях допущения убытков в пределах планируемых;
При отсутствии служб внутреннего контроля указать причины отсутствия, а также проводимую работу по их созданию.
Сводная бухгалтерская отчетность– это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный… Консолидированная отчетность составляется не только по консолидированной… Консолидация – это объединение некоторых элементов по определенным признакам. Консолидированная, то есть объединенная…
Особенности формирования и экономического чтения отчетности зарубежных компаний.
Согласно п. 17 ПБУ 1/08 организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие… К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной… способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов;
* изменения законодательства Российской Федерации или нормативных документов по бухгалтерскому учету;
* разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;
* существенного изменения условий деятельности (реорганизация, смена собственников, изменение вида деятельности и т.…
Объем вопросов, рассматриваемых учетной политикой
Учитывая разнообразие хозяйственной деятельности, можно предположить, что… Для выяснения вопросов, которые должны быть решены в рамках учетной политики, организация должна в первую очередь…
Целью финансовой отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых… Информация, содержащаяся в финансовой отчетности банка, является полезной… - уместность - информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им…