Нормативное регулирование, понятие финансовых вложений, оценка - раздел Маркетинг, Тема 8 . Учет готовой продукции и товаров. Учет продаж продукции и товаров Учет Финансовых Вложений Регулируется Следующими Документами:
- Граж...
Учет финансовых вложений регулируется следующими документами:
- Гражданский кодекс Российской Федерации.
- Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» с последующими изменениями и дополнениями
- Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества. Утверждены приказом Минфина РФ от 24 декабря 1998 г. № 68н // Экономика и жизнь. 1999. №5.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом МФ РФ от 10 декабря 2002г. № 126н.
Финансовые вложения - активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.
К финансовым вложениям организации относятся:
· государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
· предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования,
· вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
К финансовым вложениям организации не относятся:
· собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
· векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
· вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
· активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.
Финансовые вложения для целей бухгалтерского учета и отчетности можно классифицировать по срочности вложений, по видам и правилам их оценки.
По срочности финансовые вложения подразделяются на:
· долгосрочные (относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года - инвестиции в уставные капиталы других организаций, в том числе в форме акций открытых акционерных обществ, которые производятся с целью обеспечения работы или способствования существующим деловым или торговым отношениям либо для получения дохода и прироста капитала.);
· краткосрочные (относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года - инвестиции в ценные бумаги, которые легко продаются с целью получения при перепродаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости. Данные ценные бумаги можно держать на балансе и более одного года и классифицировать как краткосрочные при намерении продать их в течение года).
По видам финансовые вложения подразделяются на:
· взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
· инвестиции в долговые ценные бумаги;
· займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
· вклады в общее имущество по договору простого товарищества;
· иные вложения (доходные краткосрочные ценные бумаги, купленные права требования и т.п.).
Оценка финансовых вложений зависит от их вида и времени учета (использования). По времени учета оценка финансовых вложений производится в момент их принятия на учет, в период использования и при выбытии вложений.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
б) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
в) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Для учета долго- и краткосрочных финансовых вложений предусмотрен активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия, и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
Вклады в уставные капиталы других организаций могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается до договоренности сторон на основе реальных рыночных цен и отражается на счете 58 в субсчете 1 «Паи и акции» в согласованной оценке. При этом в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Д-т 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» -
К-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
- в качестве вклада в уставный капитал переданы денежные средства.
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
К-т 10 «Материалы»,
20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства»,
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
41 «Товары»,
Все темы данного раздела:
Тема 1. Основы организации бухгалтерского финансового учета
Вопросы
1.Бухгалтерский учет в системе управления. Значение учетной информации в принятии управленческих решений. Пользователи бухгалтерской информации.
2. Общие п
Тема 2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
Вопросы
1. Понятие, классификация и порядок оценки долгосрочных инвестиций. Организация учета долгосрочных инвестиций. Источники финансирования долгосрочных инвестиций.
2. Учет за
Учет инвестиций при хозяйственном способе работ
Застройщик обязан обеспечить учет затрат и по экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда и т.д.). Объекты, созданные таким способом, отражаются как продажа.
Зат
Тема 4. Учет основных средств
Вопросы
1. Экономическая сущность, классификация и оценка основных средств.
2. Учет поступления основных средств
3. Амортизация основных средств: методы,
Организация бухгалтерского учета основных средств
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении раб
Учет поступления основных средств
Основные средства могут поступать в организацию различными способами, в результате:
· приобретения, сооружения и изготовления за плату;
· сооружения и изготовления силами самой ор
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражена фактическая производственная себестоимость объекта основных средств;
Д-т 01 «Основные средства» -
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Амортизация основных средств: методы, порядок начисления и учет
Амортизация (от лат. amortisatio - погашение) - процесс отнесения стоимости активов на расходы за периоды их использования, связанный с их износом, эксплуатацией, устаревание
Учет затрат на восстановление и техническое обслуживание основных средств.
Содержание объекта основных средств осуществляется с целью поддержания эксплуатационных свойств указанного объекта посредством его технического осмотра и поддержания в рабочем состо
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
· путем создания резерва на проведение ремонта.
При использовании данного способа
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» / «Резерв на ремонт основных средств», -
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отнесены на расходы будущих периодов фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
Д-т 20 «Основное производство»,
23
Учет выбытия основных средств. Учет арендных и лизинговых операций с основными средствами
Объекты основных средств выбывают из организации в результате:
· продажи;
· списания в случае морального и физического износа;
· ликвидации при
К-т 01 «Основные средства
- отражено списание первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта основных средств;
Д-т 02 «Амортизация основных средств» -
К-т 01 «Осн
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены расходы по продаже объекта;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
- отраже
Учет арендных операций с основными средствами
При аренде объекта арендодатель (собственник объекта или лицо, уполномоченное на это законом или собственником) обязуется предоставить арендатору объект основных средств за арендную плату во времен
Инвентаризация и переоценка основных средств и отражение их результатов в учете и отчетности
Переоценка стоимости объекта основных средств, проводится по решению руководителя организации по состоянию на 1 января отчетного года, с целью соответствия учетной (восстановительно
Инвентаризация ОС.
Инвентаризация ОС проводится не реже 1 раза в 3 года перед составлением бухгалтерской отчётности. Проводит комиссия, назначенная приказом руководителя, результаты заносят в инвентаризационную опись
Учет поступления и создания НМА
Нематериальные активы могут поступать в организацию различными способами, в результате:
· приобретения и создания за плату;
· создания силами самой организации;
· поступл
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов;
Д-т 04 «Нематериальные активы» -
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Амортизация нематериальных активов: методы, порядок начисления и учет
Начисление амортизации объектов НМА производится одним из следующих способов:
· линейный способ:
К-т 05 «Амортизация нематериальных активов».
· путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
При начислении амортизации путем уменьшения первоначальной стоимости объекта актив в учете отражается по остаточной стоимости, которая
Учет выбытия нематериальных активов. Учет операций, связанных с предоставлением права на использование объектов интеллектуальной собственности
Объекты нематериальных активов выбывают из организации в результате:
· продажи;
· прекращения срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, сп
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены расходы по продаже объекта;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
- отраже
Организация бухгалтерского учета материальных ценностей
Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:
а) формирование фактической себестоимости запасов;
б) правильное и своевременное документальное оформление
Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
Учет материалов на складе ведет материально-ответственное лицо – кладовщик.
Поступление на склад материалов происходит:
- от поставщиков и сопровождается документами:
а)
Учет расхода производственных запасов. Учет продажи и прочего выбытия производственных запасов
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:
а) по себестоимости каждой единицы;
б) по средней себестоимос
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы
— на сумму стоимости материалов, использованных для управленческих нужд,;
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»
— на сумму стоимости материалов, исп
Инвентаризация и переоценка производственных запасов и отражение их результатов в бухгалтерском учете
Выявленные при инвентаризации излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ).
Правовая основа организации и оплаты труда
Заработная плата – основной источник дохода персонала организации. С ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления.
1. Ряд статей конституции: статья
Формы и виды заработной платы
Формы оплаты труда
Основная характеристика
Документы
1. Повременная
Документальное оформление учета численности работников, отработанного времени, начисленной заработной платы
Первичные документы по заработной плате утверждены Постановлением ГосКомСтатом от 05.01.2004 г. № 1:
1) Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу – форма № Т-1;
Приказ (р
Расчет заработка при различных формах оплаты труда
При простой повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ.
Заработок
Учет дополнительной заработной платы.
Дополнительная заработная плата выплачивается:
1) для оплаты основных, дополнительных и учебных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск;
2) для оплаты времени командиров
Порядок расчета отпускных.
Для расчета отпускных при исчисления среднего заработка учитываются все предусмотренные системы оплаты труда, виды выплат в расчетном периоде – 12 месяцев.
Выплаты, учитываемые при
Учет премий при расчете среднего заработка.
1. Ежемесячные премии – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более 1-ой за каждый показатель, за каждый месяц расчетного периода; учитываются в полном объеме, если расчетный период отр
Повышение заработной платы.
Предусмотрено три случая, когда может произойти повышение должностных окладов всем работникам предприятия:
1) В пределах расчетного периода (в этом случае индексируются только те выплаты,
Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании листка о нетрудоспособности (больничного).
Б = ЗП за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни / число календарных дней в
Тема 7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Вопросы
1. Понятие и классификация затрта
2. Организация бухгалтерского учета затрат на производство продукции
3. Учет затрат при формировании полной производственной себ
К-т 23 «Вспомогательные производства».
Аналогичным образом отражаются прямые расходы, связанные выпуском продукции вспомогательного назначения и обслуживающим производством.
Косвенные - затраты, которые одновременно относятся к
Общехозяйственные расходы».
При этом косвенные затраты распределяются между отдельными видами продукции, работ, услуг пропорционально базе распределения, в качестве которой могут выступать:
· зарплата производственны
Обслуживающие производства».
Учет затрат при формировании неполной (сокращенной, частичной) производственной себестоимости выпущенной продукции
Вновь
Обслуживающие производства».
Учет незавершенного производства
К незавершенному производству относятся продукция, не прошедшая всех стадий производственного процесса, а
Вопросы
1.Понятие готовой продукции, оценка
2. Документальное отражение выпуска готовой продукции, аналитический учет
3. Синтетический учет готовой продукции
4. Учет продажи прод
Документальное отражение выпуска готовой продукции, аналитический учет
Передача на склад готовой продукции оформляется:
1)приемо-сдаточной накладной(2экземпляра.)
Подписывается: представителем цеха-сдатчика, кладовщиком, работником отдела техническог
Синтетический учет готовой продукции.
Существует 2 варианта учета готовой продукции.
1.Без использования счета 40 «Выпуск продукции». ГП учитывают на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости Д4
Учет продажи продукции
Ведут на активно-пассивном счете 90 «Продажа».
Д
К
ОБД
1. Стоимость проданной продукции по учетным ценам (плановым
Методы определения выручки от продажи.
Метод отгрузки ( метод начислений)-определение выручки от реализации с даты отгрузки.
- Д62 К90.1
отражена выручка от реализации
Д90.2 К40,43
списана себестоимос
Учет расходов на продажу продукции
Это расходы, связанные со сбытом продукции
· расходы на тару и упаковку на складах,
· транспортные расходы по сбыту за счет поставщика,
· реклама,
· участие в вы
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др
- учтены издержки обращения,
Д-т 90 «Продажи»,
45 «Товары отгруженные» и др. -
К-т 41 «Товары»,
- отражена пок
Вопросы
1. Учет денежных средств в кассе
2. Учет денежных средств на расчетном счете и другим счетам в банке
3. Учет расчетов
4. Учет расчетов по кредитам и займам
Учет расчетов
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнени
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При этом де
Учет расчетов по налогам и сборам
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Учет расчетов организации, связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования веде
Готовая продукция» и др.
- списана балансовая стоимость (фактическая себестоимость) имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал.
Д-т 58 «Финансовые вложения" субсчет 1 "Паи и акци
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В случае если организация получает дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи при поступлении:
Д-т 08 «Вло
Quot;Валютные счета" и др.
К-т 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции»
Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Под ценной бумагой
Валютные счета» и др.
- перечислены денежные средства за ценные бумаги;
Д-т 58 «Финансовые вложения» -
К-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
- отражена покупная стоимость ценных бумаг.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях п
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- списан учтенный в стоимости облигации процент;
Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выб
Валютные счета» и др.
- отражено предоставление займа по перечислении денежных средств (при передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного за
Валютные счета» и др.
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- отражено поступление дивидендов в денежной или вещественной форме;
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные
Тема 12.Учет капитала и финансовых результатов
Вопросы
1.Учет собственного капитала (уставного, добавочного, резервного, целевого финансирования)
2. Учет финансовых результатов
Нормативное регулировани
Учет увеличения уставного капитала
Увеличение происходит путём либо увеличения номинальной стоимости доли (акций), либо размещения дополнительных долей (акций) среди участников или третьих лиц.
Источниками увеличения уставн
Учет уменьшение уставного капитала
Порядок увеличения уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и имеет свои особенности для предприятий различных организационно-правовых форм.
Уменьшени
Расчетные счета» и др.
- отражены денежные средства, перечисленные учредителям, в счет оплаты выкупаемых акций (доли).
После регистрации изменений в уставе:
Д-т 80 «Уставный (складочный) капитал
Расчетные счета» и др.
- отражен выкуп собственных акций (доли) в сумме фактических затрат.
При аннулировании выкупленных обществом собственных акций (долей) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Учет начисления и выплаты дивидендов
Дивидендом является часть суммы чистой прибыли акционерного общества, распределяемая между акционерами в соответствии с количеством акций. Выплата дивиденда в первую очередь осуществляется по приви
Учет финансовых результатов
Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, выражаемый в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами
Учет прочих доходов и расходов
Прочие доходы и расходы включают
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления
Учет конечного финансового результата
Бухгалтерский учет финансовых результатов ведется по их видам: результаты отчетного года учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки», результаты прошлых лет – на счете 84 «Нераспределенная прибыль (
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое уставный капитал с юридической точки зрения?
1. Что такое уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета?
2. Какими документами регулируется порядок формировани
Тема 13. Бухгалтерская отчетность
Вопросы
1. Понятие, состав, требования, пользователи
2. Содержание бухгалтерского баланса
3. Отчет о прибылях и убытках
4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и о
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которы
Вступительная отчетность.
Началом отчетного периода считается день государственной регистрации.
Новая организация должна заново рассчитать амортизацию полученного имущества независимо от того как ее начислили. Искл
Новости и инфо для студентов