Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - раздел Маркетинг, Тема 8 . Учет готовой продукции и товаров. Учет продаж продукции и товаров Пояснения К Бухгалтерскому Балансу И Отчету О Прибылях И Убытках Должны Раскр...
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих правил бухгалтерского учета и отчетности.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
Ÿ об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
Ÿ о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
Ÿ о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
Ÿ о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
Ÿ об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
Ÿ о составе затрат на производство (издержках обращения);
Ÿ о составе внереализационных доходов и расходов;
Ÿ о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
Ÿ о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
Ÿ о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
Ÿ о прекращенных операциях;
Ÿ об аффилированных лицах;
Ÿ о государственной помощи;
Ÿ о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчета об изменениях капитала (форма № 3); отчета о движении денежных средств (форма № 4) и др.) и в виде пояснительной записки.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности и должен содержать следующие числовые показатели:
Ÿ остаток денежных средств на начало отчетного периода;
Ÿ поступление денежных средств (в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты и займы, полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления);
Ÿ направлено денежных средств (в том числе: на оплату товаров, работ, услуг; на оплату труда; на отчисления в государственные внебюджетные фонды; на выдачу авансов; на финансовые вложения; на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам, займам; прочие выплаты, перечисления);
Ÿ остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели:
Ÿ величина капитала на начало отчетного периода;
Ÿ увеличение капитала (в том числе: за счет дополнительного выпуска акций; за счет переоценки имущества; за счет прироста имущества; за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала);
Ÿ уменьшение капитала (в том числе: за счет уменьшения номинала акций; за счет уменьшения количества акций; за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение); за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала);
Ÿ величина капитала на конец отчетного периода.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
Ÿ юридический адрес организации;
Ÿ основные виды деятельности;
Ÿ среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
Ÿ состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Тема 14. Учет реорганизации и ликвидации организации (юридического лица)
Нормативными документами являются приказ Министерства Финансов РФ от 20.05.03г №444 и гражданский кодекс.
Реорганизация может быть осуществлена в следующих формах:
1) Присоединение;
2) Разделение;
3) Выделение;
4) Преобразование.
В целях формирования информации в бухгалтерской отчетности о реорганизации, учредители должны предусмотреть:
1) Проведение инвентаризации с указанием сроков:
2) Способ оценки передаваемых (принимаемых) в порядке правопреемства:
а) Имущество по остаточной стоимости, либо текущей рыночной;
б) Обязательств отраженных в передаточном акте или разделительном балансе в сумме, по которой кредиторская задолженность была отражена в бухгалтерском учете с учетом сумм убытков, причитающихся возмещению кредиторам;
3) Порядок правопреемства;
4) Порядок формирования уставного капитала возникших организаций;
5) Распределение чистой прибыли отчетного периода и прошлых лет.
Для формирования бухгалтерской отчетности в условиях реорганизации необходимо:
1) Учредительные документы организаций, возникших в результате реорганизации;
2) Решение учредителей;
3) Договоры о слиянии или присоединения;
4) Передаточные акты или разделительные балансы на отчетную дату.
При ликвидации составляют заключительную бухгалтерскую отчетность:
1) Закрывают счета прибылей и убытков. Чистую прибыль направляют на определенные цели, решением учредителей. (Д99 К84 – прибыль, Д84 К99 – убыток);
2) Передача имущества, обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией передающей имущество, бухгалтерскими записями не отражается;
3) Расходы, связанные с реорганизацией, признаются в качестве прочих, и отражается у организации осуществляющей эти расходы.
Особенность составления бухгалтерской отчетности заключаются в том, что статьи отчетности оцениваются как правило по стоимости возможной реорганизации имущества и обязательств.
При слиянии организаций все реорганизуемые предприятия составляют заключительную бухгалтерскую отчетность. Вступительная бухгалтерская отчетность новой организации составляется по срочным объединением числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности.
При реорганизации в форме присоединения заключительную бухгалтерскую отчетность составляет только присоединяющаяся организация.
При реорганизации в форме разделения, разделяют числовые показатели баланса. При этом никаких записей в учете не делают. Числовые показатели формы №2 не разделяют.
При реорганизации в форме выделения, у организации в процессе выделения из нее другой организации меняется только объем имущества и обязательств, а текущий год не прерывается. Заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
При реорганизации в форме преобразования, вступительный баланс составляется путем переноса показателей заключительной отчетности реорганизуемой организации.
Документы, необходимые при реорганизации:
1) Передаточный акт или разделительный баланс;
2) Приложение к ним:
а) Акты инвентаризации имущества и обязательств;
б) Документы по передаваемым ОС, ТМЦ и другого имущества;
в) Бухгалтерская отчетность всех организаций;
г) Расшифровка дебиторской кредиторской и задолжности;
д) Уведомление о реорганизации компании направленные ее партнерам;
е) Справки о том, что записи о реорганизации внесены в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Учет инвестиций при хозяйственном способе работ
Застройщик обязан обеспечить учет затрат и по экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда и т.д.). Объекты, созданные таким способом, отражаются как продажа.
Зат
Тема 4. Учет основных средств
Вопросы
1. Экономическая сущность, классификация и оценка основных средств.
2. Учет поступления основных средств
3. Амортизация основных средств: методы,
Организация бухгалтерского учета основных средств
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении раб
Учет поступления основных средств
Основные средства могут поступать в организацию различными способами, в результате:
· приобретения, сооружения и изготовления за плату;
· сооружения и изготовления силами самой ор
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражена фактическая производственная себестоимость объекта основных средств;
Д-т 01 «Основные средства» -
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
· путем создания резерва на проведение ремонта.
При использовании данного способа
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» / «Резерв на ремонт основных средств», -
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отнесены на расходы будущих периодов фактические расходы, связанные с проведением ремонта объектов основных средств.
Д-т 20 «Основное производство»,
23
К-т 01 «Основные средства
- отражено списание первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта основных средств;
Д-т 02 «Амортизация основных средств» -
К-т 01 «Осн
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены расходы по продаже объекта;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
- отраже
Учет арендных операций с основными средствами
При аренде объекта арендодатель (собственник объекта или лицо, уполномоченное на это законом или собственником) обязуется предоставить арендатору объект основных средств за арендную плату во времен
Инвентаризация ОС.
Инвентаризация ОС проводится не реже 1 раза в 3 года перед составлением бухгалтерской отчётности. Проводит комиссия, назначенная приказом руководителя, результаты заносят в инвентаризационную опись
Учет поступления и создания НМА
Нематериальные активы могут поступать в организацию различными способами, в результате:
· приобретения и создания за плату;
· создания силами самой организации;
· поступл
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов;
Д-т 04 «Нематериальные активы» -
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т 05 «Амортизация нематериальных активов».
· путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.
При начислении амортизации путем уменьшения первоначальной стоимости объекта актив в учете отражается по остаточной стоимости, которая
Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.
- отражены расходы по продаже объекта;
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -
- отраже
Организация бухгалтерского учета материальных ценностей
Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:
а) формирование фактической себестоимости запасов;
б) правильное и своевременное документальное оформление
Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
Учет материалов на складе ведет материально-ответственное лицо – кладовщик.
Поступление на склад материалов происходит:
- от поставщиков и сопровождается документами:
а)
Правовая основа организации и оплаты труда
Заработная плата – основной источник дохода персонала организации. С ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления.
1. Ряд статей конституции: статья
Расчет заработка при различных формах оплаты труда
При простой повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ.
Заработок
Учет дополнительной заработной платы.
Дополнительная заработная плата выплачивается:
1) для оплаты основных, дополнительных и учебных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск;
2) для оплаты времени командиров
Порядок расчета отпускных.
Для расчета отпускных при исчисления среднего заработка учитываются все предусмотренные системы оплаты труда, виды выплат в расчетном периоде – 12 месяцев.
Выплаты, учитываемые при
Учет премий при расчете среднего заработка.
1. Ежемесячные премии – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более 1-ой за каждый показатель, за каждый месяц расчетного периода; учитываются в полном объеме, если расчетный период отр
Повышение заработной платы.
Предусмотрено три случая, когда может произойти повышение должностных окладов всем работникам предприятия:
1) В пределах расчетного периода (в этом случае индексируются только те выплаты,
Расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются на основании листка о нетрудоспособности (больничного).
Б = ЗП за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни / число календарных дней в
К-т 23 «Вспомогательные производства».
Аналогичным образом отражаются прямые расходы, связанные выпуском продукции вспомогательного назначения и обслуживающим производством.
Косвенные - затраты, которые одновременно относятся к
Общехозяйственные расходы».
При этом косвенные затраты распределяются между отдельными видами продукции, работ, услуг пропорционально базе распределения, в качестве которой могут выступать:
· зарплата производственны
Обслуживающие производства».
Учет затрат при формировании неполной (сокращенной, частичной) производственной себестоимости выпущенной продукции
Вновь
Обслуживающие производства».
Учет незавершенного производства
К незавершенному производству относятся продукция, не прошедшая всех стадий производственного процесса, а
Вопросы
1.Понятие готовой продукции, оценка
2. Документальное отражение выпуска готовой продукции, аналитический учет
3. Синтетический учет готовой продукции
4. Учет продажи прод
Синтетический учет готовой продукции.
Существует 2 варианта учета готовой продукции.
1.Без использования счета 40 «Выпуск продукции». ГП учитывают на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости Д4
Учет продажи продукции
Ведут на активно-пассивном счете 90 «Продажа».
Д
К
ОБД
1. Стоимость проданной продукции по учетным ценам (плановым
Методы определения выручки от продажи.
Метод отгрузки ( метод начислений)-определение выручки от реализации с даты отгрузки.
- Д62 К90.1
отражена выручка от реализации
Д90.2 К40,43
списана себестоимос
Учет расходов на продажу продукции
Это расходы, связанные со сбытом продукции
· расходы на тару и упаковку на складах,
· транспортные расходы по сбыту за счет поставщика,
· реклама,
· участие в вы
Вопросы
1. Учет денежных средств в кассе
2. Учет денежных средств на расчетном счете и другим счетам в банке
3. Учет расчетов
4. Учет расчетов по кредитам и займам
Учет расчетов
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнени
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При этом де
Учет расчетов по налогам и сборам
Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Учет расчетов организации, связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования веде
Готовая продукция» и др.
- списана балансовая стоимость (фактическая себестоимость) имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал.
Д-т 58 «Финансовые вложения" субсчет 1 "Паи и акци
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В случае если организация получает дивиденды в форме продукции (работ, услуг) акционерного общества, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи при поступлении:
Д-т 08 «Вло
Quot;Валютные счета" и др.
К-т 58 «Финансовые вложения» субсчет 1 «Паи и акции»
Учет финансовых вложений в ценные бумаги
Под ценной бумагой
Валютные счета» и др.
- перечислены денежные средства за ценные бумаги;
Д-т 58 «Финансовые вложения» -
К-т 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»,
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».
- отражена покупная стоимость ценных бумаг.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях п
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- списан учтенный в стоимости облигации процент;
Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выб
Валютные счета» и др.
- отражено предоставление займа по перечислении денежных средств (при передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного за
Валютные счета» и др.
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- отражено поступление дивидендов в денежной или вещественной форме;
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные
Тема 12.Учет капитала и финансовых результатов
Вопросы
1.Учет собственного капитала (уставного, добавочного, резервного, целевого финансирования)
2. Учет финансовых результатов
Нормативное регулировани
Учет увеличения уставного капитала
Увеличение происходит путём либо увеличения номинальной стоимости доли (акций), либо размещения дополнительных долей (акций) среди участников или третьих лиц.
Источниками увеличения уставн
Учет уменьшение уставного капитала
Порядок увеличения уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и имеет свои особенности для предприятий различных организационно-правовых форм.
Уменьшени
Расчетные счета» и др.
- отражены денежные средства, перечисленные учредителям, в счет оплаты выкупаемых акций (доли).
После регистрации изменений в уставе:
Д-т 80 «Уставный (складочный) капитал
Расчетные счета» и др.
- отражен выкуп собственных акций (доли) в сумме фактических затрат.
При аннулировании выкупленных обществом собственных акций (долей) в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Учет начисления и выплаты дивидендов
Дивидендом является часть суммы чистой прибыли акционерного общества, распределяемая между акционерами в соответствии с количеством акций. Выплата дивиденда в первую очередь осуществляется по приви
Учет финансовых результатов
Финансовый результат – конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, выражаемый в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами
Учет прочих доходов и расходов
Прочие доходы и расходы включают
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
- поступления
Учет конечного финансового результата
Бухгалтерский учет финансовых результатов ведется по их видам: результаты отчетного года учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки», результаты прошлых лет – на счете 84 «Нераспределенная прибыль (
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое уставный капитал с юридической точки зрения?
1. Что такое уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета?
2. Какими документами регулируется порядок формировани
Тема 13. Бухгалтерская отчетность
Вопросы
1. Понятие, состав, требования, пользователи
2. Содержание бухгалтерского баланса
3. Отчет о прибылях и убытках
4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и о
Вступительная отчетность.
Началом отчетного периода считается день государственной регистрации.
Новая организация должна заново рассчитать амортизацию полученного имущества независимо от того как ее начислили. Искл
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов