Арифметическая проверка - раздел Финансы, Методы осуществления финансового контроля и их классификация. 15 Данный Метод Применяется Для Определения В Документах Правильности Подсчетов ...
Данный метод применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений и злоупотреблений, завуалированных путем арифметических действий. Неправильные арифметические подсчеты могут быть умышленными и неумышленными. Ревизиями устанавливаются случаи умышленного искажения себестоимости продукции, сырья и материалов, объемов строительно-монтажных работ за счет неправильного определения процентов, индексов, итогов общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов; в денежных документах — завышения итоговых сумм.
При арифметической проверке регистров бухгалтерского учета иногда обнаруживаются подлоги в журналах-ордерах и ведомостях, следует, например, обращать внимание на записи в журнале-ордере 1, в котором итоговые суммы по дебетуемым счетам проставляются такие же, как и в отчетах кассира. Расхождение в указанных цифрах свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины.
В результате комплексного применения формальной, логической и арифметической проверок предоставляется возможность подразделить, уже в процессе ревизии все недоброкачественные документы на дефектные по существу отраженных в них операций и на дефектные комбинированные, т.е. сочетающие недостатки по существу и по форме отражения операций.
В свою очередь, недоброкачественные документыпо существу отраженных в них операций подразделяются на документы, содержащие:
- случайные ошибки,
- незаконные операции,
- подложные.
К первым относятся такие документы, в которых случайно, неумышленно искажены отдельные характеристики реквизитов (номер расчетного счета, организации, ее наименование, адрес получателя), а документы, содержащие данные о незаконных операциях, характеризуются несоответствием сущности операции действующему законодательству — нормативным актам, положениям, инструкциям.
В подложных документах умышленно искажаются реквизиты и содержание хозяйственной операции. Они подразделяются на документы: с материальным подлогом (подделка подписи должностного лица или подписи в получении денег, подделка штампа, печати и др.); с интеллектуальным подлогом (завышение количества, цены, суммы); комбинированные, сочетающие материальные и интеллектуальные подлоги.
Проверку документов в хронологической последовательности целесообразно проводить в организациях с небольшим объемом документооборота. При большом объеме документооборота, когда документы подшиваются в сгруппированном виде по отдельным экономически однородным операциям, наибольшая эффективность достигается с помощью систематизированной проверки.
Все темы данного раздела:
Сущность и функции контроля в управлении экономикой.
В условиях рыночной экономики возрастает потребность в достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении, необходимой как внешним, так и вну
Принцип соблюдения баланса интересов граждан, общества и государства.
Принцип внезапности. Применение неожиданных для контролируемого лица средств и способов проверки.
Принцип активности. Инициатива в поиске приемов
Виды и формы контроля.
Процесс финансового контроля, его нормативное регулирование и процесс осуществления весьма разнообразен, что обуславливает множество видов финансового контро
Формы финансового контроля.
Под формой финансового контроля понимают характеристику его внутренней сущности, в зависимости от процедур его осуществления.
Процедуры финансового контроля осуществляют в форме:
Основные задачи и направления внешнего финансового контроля
Внешний финансовый контроль в зависимости от правового статуса лиц, осуществляющих его, выделяют:
· Государственный и муниципальный,
· Коммерческий (аудиторский),
Коммерческий (аудиторский) контроль.
В соответствии с ФЗ № 119-ФЗ от 7.08.2001г. «Об аудиторской деятельности»:
Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой провер
Внутренний контроль.
Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важным элементом которого явля
Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.
Вопросы взаимодействия Счетной палаты с другими контрольными органами РФ регулируются ст. 22 ФЗ «О счетной палате РФ». В соответствии с этим законом обязаны оказывать содействие Сче
Государственные контролеры.
Права инспектора Счетной палаты РФ закреплены в ФЗ «О счетной палате РФ». Он имеет право входить в любые производственные, складские, торговые и канцелярские помещения, если нет оговорок в законода
Аудиторы.
Права аудиторов закреплены в ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности». Внешний аудитор имеет право проверять фактическое наличие только имущества, учтенного в документации, связанной с финансово-
Внутренние контролеры.
Права внутренних контролеров должны быть установлены в Положении о службе внутреннего контроля, которое утверждается руководителем организации.
Члены ревизионной комиссии, внутренние аудит
Обязанности контролера.
Прежде всего, контролер обязан соблюдать требования законодательства РФ, нормативно-правовых актов соответствующих ведомств, регулирующих деятельность контролера.
Общей для всех контролеро
Права и обязанности контролируемого лица.
Проверяемые лица при проведении мероприятий по контролю имеют право:
- непосредственно присутствовать при проведении мероприятия, давать объяснения по вопросам, отн
Назначение контрольно-ревизионного мероприятия.
Ревизия может осуществляться как в плановом, так и внеплановом порядке. Любой контрольный орган должен иметь план проведения контрольно-ревизионных мероприятий, исходя из поставленных перед ним зад
Методы фактического контроля.
Инвентаризация. С помощью инвентаризации осуществляется контроль за сохранностью собственности организации и обеспечивается достоверност
Контрольная закупка.
Производят уполномоченные государственные контрольные органы, а также внутренние ревизоры. В качестве обычных покупателей или посетителей ревизоры приобретают продукцию, товары или услуги. Расплачи
Контрольный запуск.
Этот метод используется в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объемов строительно-монтажных работ.
Этот метод помогает
Экспертная оценка.
Чаще всего проводится экспертиза готовой продукции, сырья или услуг. Результаты экспертизы являются отдельным законченным документом, но они относятся к промежуточным документам, и требуют дальнейш
Наблюдение
Данный метод целесообразен при проверках:
- соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей;
- подготовки акта сверки и порядка сверки данных с контрагентами
Анонимная проверка
Широко используется в практике внутренних проверок. Ревизор, под видом обычного клиента или покупателя, посещает контролируемое предприятие. Фиксирует общение с ним персонала, качество предоставлен
Экономический анализ работы организации
Этот метод позволяет выявить положительные и отрицательные стороны деятельности всей организации в целом и ее структурных подразделений. Во многих случаях анализом финансово-хозяйственной деятельно
Технико-экономические расчеты
Такие расчеты составляются в период ревизии. Они позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат. В результате составления технико-экономи
Нормативная проверка
Данный метод применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных. Он необходим для исследования причин отклонений от норм и задержки изменений норм материальных и тр
Формальная проверка
В данном случае документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста
Логическая проверка
Такая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными опе
Встречная проверка
Эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других о
Восстановление количественно-суммового учета
Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления израсходования материа
Оценка системы внутреннего контроля ревизуемого субъекта
Понятие системы внутреннего контроля
Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используем
Оценка системы внутреннего контроля
Анализ структуры внутреннего контроля и оценка связанных с ней рисков определяются спецификой проверяемой организации.
Существует три основных подхода к оценке системы внутренне
Принципы планирования
Планирование, являясь начальным этапом проведения контрольного мероприятия, состоит в разработке контролирующим органом общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков провед
Предварительное изучение документов
В приказе Минфина России, МВД России и ФСБ России от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717 содержится определение термина «предварительное изучение документов», под которым поним
Составление программы ревизии
Конкретные вопросы ревизии определяются программой (перечнем) основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и во
Документирование действий ревизора
Любое мероприятие финансового контроля должно сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации, оформленной в соответствии с требованиями
Знакомство с объектом ревизии
Ревизия может проводиться как на самом контролируемом объекте (выездная ревизия), так и без выезда на контролируемый объект на основании предоставленных доку
Проверка сохранности наличных денежных средств
Хищение наличных денежных средств возможно различными способами.
Путем прямого (явного) хищения — присвоение наличных денежных средств кассиром пу
Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций
Проверяется методами документального контроля: формальной и логической проверки.
Ревизия состоит в проверке выполнения при ведении кассовых операций требований письма Центрального банка РФ
Проверка мер по обеспечению сохранности денежных средств
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
• быть изолированным от других служебных и подсобных помещ
Оценка эффективности работы с наличными денежными средствами
Оценка эффективности работы с наличными денежными средствами является одним из элементов оценки эффективности управления капиталом организации.
Ревизор должен оценить организацию внутренне
Выявление сокрытых доходов от сдачи в аренду
Как правило, имеет место сокрытие доходов от сдачи в аренду недвижимости (преимущественно части нежилых зданий, помещений) и автотранспорта.
Сокрытие факта сдачи недвижимости в аренду
Выявление намеренного завышения объемов выручки
Намеренное завышение объемов выручки может осуществляться под давлением персонала высшего управленческого звена, с целью приукрасить результаты своей деятельности, для продвижения по служебной лест
Выявление намеренного занижения объемов выручки
Преднамеренное занижение объемов выручки может производиться с целью снижения инвестиционной привлекательности организации, для последующей покупки ее акций по заниженным ценам.
Кроме того
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет по продаже товаров, готовой продукции, выполненных работ и указанных услуг ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту данного счета указываются операции по продажам, которые являю
Выявление случаев несвоевременного отражения выручки в целях налогового планирования
Выручка часто используется в качестве регулятора налоговой нагрузки. Преждевременное признание или откладывание признания выручки для целей налогообложения позволяет манипулировать суммой налогов.
Оценка сбытовой политики
Эффективность сбытовой политики влияет на оценку финансовой устойчивости проверяемой организации.
Примером неэффективной сбытовой политики может быть нерациональная система объявленных ски
Новости и инфо для студентов