Сущность и функции контроля в управлении экономикой.
Сущность и функции контроля в управлении экономикой. - раздел Финансы, Методы осуществления финансового контроля и их классификация. 15
В Условиях Рыночной Экономики Возрастает Потребность В Достов...
В условиях рыночной экономики возрастает потребность в достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении, необходимой как внешним, так и внутренним пользователям.
Достоверность информации обеспечивается контролем.
Контроль – это функция управления, представляющая собой систему прав, обязанностей и действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом принятых управляющим субъектом решений и/или оценке совершенных управляемым субъектом операций на предмет соблюдения интересов управляющего субъекта.
Формы контроля, его цели и задачи разнообразны и зависят от области, в которой осуществляется контроль. Например: технологический, энергетический, экологический, санитарный, и др. Специфика финансового контроля состоит в том, что его осуществление требует не только знания нормативной базы финансового контроля, но и знания специфики контролируемой области. Например, если на борьбу с эпидемией выделены бюджетные средства, то процедура финансового контроля невозможна без оценки таких параметров как: действительное наличие угрозы, каковы ее негативные последствия, как соотносится сумма бюджетных расходов и финансовая оценка возможных последствий.
Таким образом, финансовый контроль это не только контроль за финансовыми потоками, но и рассмотрение сущности финансируемой операции. Теоретики предлагают следующее определение:
Финансовый контроль – это функция управления, представляющая собой систему прав, обязанностей и действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом принятых управляющим субъектом норм финансового права и/или оценке совершенных управляемым субъектом операций на предмет соблюдения финансовых интересов управляющего субъекта.
Таблица 1.1. Цели и задачи финансового контроля.
Цели финансового контроля:
Проверка соблюдения управляемым объектом норм финансового права (выбор нормы зависит от компетенции лица, осуществляющего контроль) или другими словами, проверка законности осуществленных хозяйственных операций,
Оценка совершенных операций на предмет соблюдения финансовых интересов управляющего субъекта.
Задачи:
1. проверка соблюдения финансовой и кассовой дисциплины,
2. проверка пределов полномочий должностных лиц,
3. проверка соответствия операций законодательству,
4. проверка правильности документального оформления,
5. проверка правильности ведения бухгалтерского учета,
6. проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами,
7. проверка целевого расходования средств и др.
1. проверка сохранности финансовых и материальных ресурсов,
2. оценка использования материальных ресурсов, загруженности оборудования,
3. анализ исполнения бюджетов,
4. оценка ценовой политики,
5. оценка использования трудового потенциала,
6. анализ эффективности привлечения кредитных и заемных ресурсов,
7. анализ налогового бремени и др.
Для правильного понимания сущности финансового контроля необходимо разграничить субъекты контроля, объекты и предметы контроля.
Субъектом является юридическое или физическое лицо, государственный орган или общественная организация.
В сфере финансового контроля различают:
1. Управляемые субъекты – те, кого контролируют, исполнители принятых решений. Выделяют: коммерческие и некоммерческие, отраслевые, холдинги и др.
2. Управляющие субъекты – те, кто принимают решения: Президент, Правительство, руководитель организации, другие единоличные или коллегиальные органы.
3. Субъекты, осуществляющие контроль – Счетная палата, КРУ, ревизионная комиссия, аудиторская организация, внутренний ревизор. Различают по следующим признакам:
- по основанию создания (Конституция, Федеральный закон, внутренний распорядительный документ).
- по источнику инициативы (нормативный акт, по инициативе управляющего субъекта, по собственной инициативе).
- по уровню территориальной организации (международные, федеральные, на уровне субъекта РФ, региональные, муниципальные, на предприятии).
- по источнику финансирования (бюджет, предпринимательская деятельность, средства учредителей, общественный контроль).
Объектом финансового контроля является деятельность контролируемого субъекта, течение и/или последствия осуществления которой имеют денежную оценку.
Например: строительная деятельность, производство продукции, Программа по защите лесов, водитель наехал на строение или повредил автомобиль.
Предметом финансового контроля является конкретный вопрос (задача, ситуация), ответ или решение которого должно быть дано в ходе осуществления контроля.
Финансовый контроль выполняет несколько функций:
Информационная функция. Информация, полученная в ходе осуществления контроля, является основанием для принятия управленческих решений и обеспечения нормального функционирования контролируемого субъекта.
Профилактическая функция. Контроль не только выявляет нарушения, недостатки и злоупотребления, но и позволяет их устранить и не допускать в дальнейшей работе.
Мобилизующая функция. Контроль заставляет субъекты ответственно выполнять свои обязанности, рационально использовать средства и ресурсы.
Воспитательная функция. Воспитывает у работников организации потребность соблюдения законности и четкого исполнения обязанностей.
Принципы организации контроля:
Принципы – это исходные начала, лежащие в основе формирования, функционирования и совершенствования любой системы.
Принципы финансового контроля классифицируют чаще всего по следующим признакам:
1. Принципы, указанные в законе и нормативных актах:
i. Общие принципы.
ii. Принципы осуществления финансового контроля конкретным субъектом.
2. Принципы, не отраженные в нормативных актах.
Принцип законности. Требует строгого соблюдения и исполнения правовых норм при определении ответственности должностных лиц по результатам проверки.
Независимость. Отсутствие у контролера финансовой, имущественной, родственной или другой заинтересованности в делах контролируемого субъекта.
Принцип гласности. Больше применим для государственного контроля, но не только. Означает опубликование информации о нормативной базе осуществления контроля, полномочиях контрольных органов, прав проверяемых, результатов, отчетов о проверке. Государственная тайна – особый случай, этот принцип не применяется.
Честность. Следование общим нормам морали.
Профессиональная компетентность. Контролер должен владеть необходимым объемом знаний и навыков. Постоянное повышение квалификации – необходимое условие.
Конфиденциальность. Обеспечение сохранности документов, неразглашение информации.
Профессиональное поведение. Соблюдение приоритета общественных интересов, поддержка репутации профессии, не совершать поступки, несовместимые профессиональной деятельностью.
Эффективность и экономичность финансового контроля. Достижение поставленных задач с использованием наименьшего объема средств или достижение наилучшего результата с использованием определенного объема средств.
Виды и формы контроля.
Процесс финансового контроля, его нормативное регулирование и процесс осуществления весьма разнообразен, что обуславливает множество видов финансового контро
Формы финансового контроля.
Под формой финансового контроля понимают характеристику его внутренней сущности, в зависимости от процедур его осуществления.
Процедуры финансового контроля осуществляют в форме:
Коммерческий (аудиторский) контроль.
В соответствии с ФЗ № 119-ФЗ от 7.08.2001г. «Об аудиторской деятельности»:
Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой провер
Внутренний контроль.
Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важным элементом которого явля
Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.
Вопросы взаимодействия Счетной палаты с другими контрольными органами РФ регулируются ст. 22 ФЗ «О счетной палате РФ». В соответствии с этим законом обязаны оказывать содействие Сче
Государственные контролеры.
Права инспектора Счетной палаты РФ закреплены в ФЗ «О счетной палате РФ». Он имеет право входить в любые производственные, складские, торговые и канцелярские помещения, если нет оговорок в законода
Аудиторы.
Права аудиторов закреплены в ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности». Внешний аудитор имеет право проверять фактическое наличие только имущества, учтенного в документации, связанной с финансово-
Внутренние контролеры.
Права внутренних контролеров должны быть установлены в Положении о службе внутреннего контроля, которое утверждается руководителем организации.
Члены ревизионной комиссии, внутренние аудит
Обязанности контролера.
Прежде всего, контролер обязан соблюдать требования законодательства РФ, нормативно-правовых актов соответствующих ведомств, регулирующих деятельность контролера.
Общей для всех контролеро
Права и обязанности контролируемого лица.
Проверяемые лица при проведении мероприятий по контролю имеют право:
- непосредственно присутствовать при проведении мероприятия, давать объяснения по вопросам, отн
Назначение контрольно-ревизионного мероприятия.
Ревизия может осуществляться как в плановом, так и внеплановом порядке. Любой контрольный орган должен иметь план проведения контрольно-ревизионных мероприятий, исходя из поставленных перед ним зад
Методы фактического контроля.
Инвентаризация. С помощью инвентаризации осуществляется контроль за сохранностью собственности организации и обеспечивается достоверност
Контрольная закупка.
Производят уполномоченные государственные контрольные органы, а также внутренние ревизоры. В качестве обычных покупателей или посетителей ревизоры приобретают продукцию, товары или услуги. Расплачи
Контрольный запуск.
Этот метод используется в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объемов строительно-монтажных работ.
Этот метод помогает
Экспертная оценка.
Чаще всего проводится экспертиза готовой продукции, сырья или услуг. Результаты экспертизы являются отдельным законченным документом, но они относятся к промежуточным документам, и требуют дальнейш
Наблюдение
Данный метод целесообразен при проверках:
- соблюдения порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей;
- подготовки акта сверки и порядка сверки данных с контрагентами
Анонимная проверка
Широко используется в практике внутренних проверок. Ревизор, под видом обычного клиента или покупателя, посещает контролируемое предприятие. Фиксирует общение с ним персонала, качество предоставлен
Экономический анализ работы организации
Этот метод позволяет выявить положительные и отрицательные стороны деятельности всей организации в целом и ее структурных подразделений. Во многих случаях анализом финансово-хозяйственной деятельно
Технико-экономические расчеты
Такие расчеты составляются в период ревизии. Они позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат. В результате составления технико-экономи
Нормативная проверка
Данный метод применяется для выявления отклонений фактических затрат от плановых или нормативных. Он необходим для исследования причин отклонений от норм и задержки изменений норм материальных и тр
Формальная проверка
В данном случае документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении документов, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста
Логическая проверка
Такая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными опе
Арифметическая проверка
Данный метод применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений и злоупотреблений, завуалированных путем арифметических действий. Неправильные арифметичес
Встречная проверка
Эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других о
Восстановление количественно-суммового учета
Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления израсходования материа
Оценка системы внутреннего контроля
Анализ структуры внутреннего контроля и оценка связанных с ней рисков определяются спецификой проверяемой организации.
Существует три основных подхода к оценке системы внутренне
Принципы планирования
Планирование, являясь начальным этапом проведения контрольного мероприятия, состоит в разработке контролирующим органом общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков провед
Предварительное изучение документов
В приказе Минфина России, МВД России и ФСБ России от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717 содержится определение термина «предварительное изучение документов», под которым поним
Составление программы ревизии
Конкретные вопросы ревизии определяются программой (перечнем) основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и во
Документирование действий ревизора
Любое мероприятие финансового контроля должно сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации, оформленной в соответствии с требованиями
Знакомство с объектом ревизии
Ревизия может проводиться как на самом контролируемом объекте (выездная ревизия), так и без выезда на контролируемый объект на основании предоставленных доку
Проверка сохранности наличных денежных средств
Хищение наличных денежных средств возможно различными способами.
Путем прямого (явного) хищения — присвоение наличных денежных средств кассиром пу
Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций
Проверяется методами документального контроля: формальной и логической проверки.
Ревизия состоит в проверке выполнения при ведении кассовых операций требований письма Центрального банка РФ
Проверка мер по обеспечению сохранности денежных средств
Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
• быть изолированным от других служебных и подсобных помещ
Оценка эффективности работы с наличными денежными средствами
Оценка эффективности работы с наличными денежными средствами является одним из элементов оценки эффективности управления капиталом организации.
Ревизор должен оценить организацию внутренне
Выявление сокрытых доходов от сдачи в аренду
Как правило, имеет место сокрытие доходов от сдачи в аренду недвижимости (преимущественно части нежилых зданий, помещений) и автотранспорта.
Сокрытие факта сдачи недвижимости в аренду
Выявление намеренного завышения объемов выручки
Намеренное завышение объемов выручки может осуществляться под давлением персонала высшего управленческого звена, с целью приукрасить результаты своей деятельности, для продвижения по служебной лест
Выявление намеренного занижения объемов выручки
Преднамеренное занижение объемов выручки может производиться с целью снижения инвестиционной привлекательности организации, для последующей покупки ее акций по заниженным ценам.
Кроме того
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет по продаже товаров, готовой продукции, выполненных работ и указанных услуг ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту данного счета указываются операции по продажам, которые являю
Оценка сбытовой политики
Эффективность сбытовой политики влияет на оценку финансовой устойчивости проверяемой организации.
Примером неэффективной сбытовой политики может быть нерациональная система объявленных ски
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов