Оценка финансового состояния деятельности предприятия

Оценка финансового состояния деятельности предприятия. Финансовое состояние является важнейшим показателем деловой активности и надежности предприятия.

Она позволит оценить конкурентоспособность предприятия, его потенциал и возможность в деловом сотрудничестве и выявить, на сколько эффективно обеспечивается реализация экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Финансовая деятельность предприятия характеризуется рядом показателей. Одним из них является финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному производству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования рабочих.

Финансовые ресурсы также направляются на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребления, накопления, в специальные резервные фонды и др. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет целого ряда источников. Первоначально формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал. Уставный капитал – это имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли, выручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся уставный, резервный и другие капиталы; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская задолженность. Предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее выручку. Однако это еще не значит получение прибыли.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое состояние, не исключающее и банкротство.

В условиях рыночной экономики основу экономического развития предприятия образует прибыль. Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли: балансовая прибыль, чистая прибыль, валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль от внереализационных операций. Балансовая прибыль является конечным результатом финансовой деятельности предприятий. Она отражается в балансе и на счетах бухгалтерского учета и рассчитывается суммированием прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации продукции с учетом внереализационных операций деятельности предприятия.

Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет из прибыли. Валовая прибыль предприятия представляет собой сумму прибыли от реализации продукции. В настоящее время этот вид прибыли используется для налогообложения.

Прибыль от реализации продукции составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на производство к реализации, включенными в себестоимость продукции. Прибыль от внереализационных операций, то есть операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью. К ним относят внереализационные доходы и расходы. Внереализационные доходы – это доходы, связанные со штрафами, пениями, неустойками, причитающимися данному предприятию.

Внереализационные расходы – это пени, штрафы, неустойки, которое несет предприятие к любому юридическому лицу; это также расходы по производству продукции, не давшей своего результата. Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности. Рентабельность предприятия показывает в относительных единицах, то есть в процентах, финансовую значимость всего предприятия, а также прибыльность отдельных видов.

Рассчитывают следующие показатели рентабельности: общая рентабельность предприятия, рентабельность продукции, рентабельность основной деятельности, рентабельность собственного капитала, рентабельность основного капитала и показатель деловой активности. Общая рентабельность предприятия или рентабельность производства представляет собой отношения общей балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, материальных активов и материальных оборотных средств.

Данный показатель характеризует размер прибыли на 1 рубль стоимости производственных фондов. Рентабельность продукции характеризует прибыльность отдельных видов продукции, которые зависят от цен на сырье, качество продукции, производительности труда, а также от материальных и других затрат. В статистике этот показатель более детализирует общий показатель рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции рассчитывается отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции, выраженной в процентах. Этот показатель показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции. Рентабельность основной деятельности представляет отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции. Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность собственного капитала и рентабельность основного капитала рассчитывают для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида. Также в статистике изучается показатель деловой активности. В финансовом отношении деловая активность проявляется через показатель оборачиваемости капитала. Этот показатель рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к капиталу всего предприятия. Капитал предприятия – это основной капитал, нематериальные активы, материальные оборотные средства и издержки обращения.

Оборачиваемость капитала может увеличиться в результате круга оборота, а также с учетом уменьшения инфляции и сопоставимости в целом. В таблице 8, 9 приведены основные показатели прибыли и рентабельности на предприятии «Фирма Сувенир». (Таблица 8,9) 1.5. Методологические основы статистики трудовых ресурсов. Правильный и полный учет трудовых ресурсов, имеющих непосредственное отношение к данному производству, изучение состава и движения работников тех или иных предприятий составляют одну из основных задач статистики труда.

Использование рабочей силы, ее целесообразное применение в процессе производства есть труд. Он измеряется своей продолжительностью, то есть мерой труда является рабочее время. В связи с этим статистика труда призвана охарактеризовывать возможные ресурсы рабочего времени, степень и направление их использования. За одно и тоже рабочее время в зависимости от квалификации работника, интенсивности труда, вооруженности рабочей силы средствами производства и других условий производства может быть создано различное количество продукции, различная масса потребительских стоимостей.

Увеличение выхода продукции в единицу рабочего времени, то есть повышение производительности труда один из важнейших показателей развития нашей экономики. Важнейшая задача статистики труда состоит в том, чтобы правильно охарактеризовать уровни производительности труда; дать оценку выполнения плана повышения производительности труда; раскрыть факторы, определяющие те или иные уровни производительности труда; показать возможности дальнейшего роста производительности труда.

Таким образом, статистика трудовых ресурсов должна рассмотреть показатели: - численность, состав и движение работников предприятия; - использование рабочей силы и соответственно использование возможного рабочего времени; - производительность труда; - организация и оплата труда. При изучении соответствующих показателей должны быть охарактеризованы источники статистических сведений и практическая организация статистического наблюдения, обеспечивающая познание этих показателей.

Применяя методы статистического анализа, статистика должна вскрыть имеющиеся в этой области резервы, показать степень влияния различных факторов и условий, от которых зависит наиболее полное использование рабочей силы и достижение высокой производительности труда. Для статистического анализа трудовых ресурсов необходимо рассчитать следующие показатели: - списочная численность работников – эта численность работников списочного состава на определенное число или дату с учетом принятых или выбывших за этот день рабочих; - явочная численность – это количество работников списочного состава, явившихся на работу; - среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на количество календарных дней месяца; - выработка продукции в единицу времени измеряется соотношением объема произведенной продукции к затратам рабочего времени.

Это прямой показатель производительности труда; - трудоемкость определяется отношением затраты рабочего времени на производство единицы продукции в натуральном выражении. 1.6. Динамика движения трудовых ресурсов.

Различные явления, изучаемые статистикой, претерпевают непрерывные изменения во времени – изменяется их объем, состав, структура. Исходной базой для выявления и измерения этих процессов служат ряды динамики.

Ряд динамики – ряд изменяющихся во времени значений, какого – либо показателя. Составными элементами ряда динамики являются значения показателя, называемые уровнями ряда динамики, и показатели времени, к которым относятся уровни. Ряды динамики могут быть моментные и интервальные. В первом случае они характеризуют явления по состоянию на определенные моменты времени, а во втором – размеры явления за определенные интервалы времени.

Уровни ряда динамики могут быть выражены в форме абсолютных величин, относительных или средних величин. Построение и анализ рядов динамики производится для изучения явлений во времени, выявления закономерностей и характерных особенностей их развития. Это достигается расчетом специфических показателей динамики и обработки статистическими методами, позволяющими проявить закономерности изменения явления во времени. К таким показателям относятся абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста и средние показатели ряда динамики.

Абсолютный прирост – это разница между каждым последующим уровнем, непосредственно предшествующим ему, или каждым данным уровнем и одним и тем же уровнем, принятым за базу сравнения. В первом случае абсолютные приросты называются цепными, во втором – базисными. Темп роста – это отношение последующего уровня к предыдущему. Темп роста может быть цепной и базисный.

Темп прироста – это отношение абсолютного прироста к предыдущему уровню, может быть выражен в виде коэффициентов или в процентах. Абсолютное значение от одного процента прироста есть частное от деления абсолютного прироста на темп прироста. (Таблица 10,11) 1.7. Индексный анализ изменения трудовых ресурсов. Многие изучаемые статистикой массовые явления состоят из непосредственно несоизмеримых элементов. Количественное измерение таких совокупностей во времени и пространстве отображаются статистикой при помощи индексов, которыми называются сложные относительные показатели, характеризующие средние изменение массовых явлений, состоящих из непосредственных несоизмеримых элементов. Построение индексов заключается в сведение разнородных элементов сложных явлений к сопоставимому виду и сравнении уровней явлений, относящихся либо к различным периодам времени, либо к разным территориям.

В индексах следует различать величину, изменение которой определяется, называемую индексируемой, и величину, с помощью которой разнокачественные элементы сложной совокупности приводятся в сопоставимый вид, называемую весом, или коэффициентом соизмерения. Период, с которым производится сравнение, называется базисным, а сравниваемый период – текущим или отчетным.

Данные базисного периода обозначаются подстрочным знаком “0” , а текущего – “1”. В статистике используется разветвленная система индексов. Индексы классифицируют по следующим показателям. По степени охвата явления индексы подразделяют на индивидуальные, групповые или субиндексы.

По базе сравнения различают индексы выполнения плана, территориальные индексы и динамические индексы. В базисных индексах все периоды сопоставляются с одним, принятым за базу, в цепных – каждый последующий период сопоставляется непосредственно ему предшествующим. По содержанию индексируемых величин различают индексы объемных и качественных показателей. К качественным индексам относится трудовой индекс производительности труда.

Он показывает изменения производительности труда в отчетном периоде по сравнению с базисным: Jw = ∑ t0 * g1 / ∑ t1 * g1, где t1 * g0 – условная величина, характеризующая затраты труда на продукцию отчетного периода при уровне производительности труда базисного периода; t1* g1 - фактические затраты труда на продукцию отчетного периода. Для расчета данного индекса заполним таблицу (таблица 12). 1.8.