Элементы налога и виды ставок

Элементы налога и виды ставок. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся а субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и б носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог в объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д. г источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог д ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. 1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода например, на тонну нефти или газа . 2. Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 . 3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода.

При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. 4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов налог на добавленную стоимость охватывает широкий диапазон продукции, акцизы облагается относительно небольшой перечень избранных товаров, таможенные пошлины.