Анализ основных видов налогов

Анализ основных видов налогов. Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки.

Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум определенная величина дохода, свободная от налога, скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении, для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п. Таким образом, Облагаемый доход Валовой доход - Вычеты При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов.

Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей. Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке подоходного налога более 50 резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов.

Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75 , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения. Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 - 70 налога.

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций. Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом. Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов.

Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево до пунктирной линии, ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов. Линия А отображает неравенство в распределении доходов до уплаты налогов. Линия Б показывает, что прогрессивные налоги приводят к более равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено на рисунке, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса.

Подоходный налог налог на прибыль предприятий, объединений, организаций, корпораций и т.д. Подоходным налогом облагается балансовая прибыль. Ставки налогообложения устанавливаются законодательным путем. В США налогообложение прибыли корпораций регулируется Законом о налоговой реформе 1986 г. В соответствии с этим законом существенно снижена максимальная ставка налога на прибыль корпораций и уменьшена степень прогрессивности налогообложения. Максимальная ставка понизилась с июля 1987 г. с 46 до 40 , а с июля 1988 г до 34 . Об изменениях в шкале обложения подоходным налогом свидетельствует следующая таблица Облагаемый налогом Ставки налогообложения годовой доход до реформы 1986 г. введены в 1988г. первые 25000 15 15 25001- 50000 18 15 50001- 75000 30 25 75001- 10 40 34 свыше 10 46 34 Вместо четырехразрядной шкалы ставок на доходы до 100 тыс. долл действовавшей ранее, с 1988 г. вводятся лишь две ставки - в 15 на первые 50 тыс. долл. и 25 на следующие 25 тыс. долл. Сверх этой суммы действует максимальная ставка - 34 . Эти изменения уменьшили объем выплачиваемых корпорациями налогов за 1987-1991 гг. на 116.7 млрд. долл. Реформой 1986 г. сохранен ряд важных налоговых преференций корпорациям, но отменена, например, социальная налоговая льгота на новые инвестиции, действующая в той или иной форме почти во всех развитых капиталистических странах.

В других странах ставка налога на прибыль предприятий следующие Страна Ставка налога в на уровне центрального правительства Аргентина 33 Бразилия 35 Великобритания 35 для малых компаний - 25 Греция 40 по торговым корпорациям - 46 Нидерланды 42 Египет 40 Ирландия 50 для малых компаний - 40 Португалия 30 - 35 Франция 42 ЮАР 50 в пром - ти по добыче алмазов - 56 Япония 35 - 40 Акцизы - вид косвенных налогов, аналогичный налогу с продаж, но распространяется на избранные товары сигареты, спиртные напитки, косметика, услуги по путешествиям, на театральные билеты и т.д Налог на добавленную стоимость.

Впервые введен во Франции в 1954 г. Используется в США, Великобритании и др. Налог на добавленную стоимость взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товара, таким образом, в исчислении продажной цены исключается так называемый двойной счет. Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт.

Многие страны используют НДС в качестве важного источника дохода.

Следует отметить, что НДС сдерживает потребление. Можно избежать уплаты НДС, направляя большую часть средств в сбережения, а не на потребление.

Известно также, что сбережения средства высвобождаемые из потребления будут высвобождать ресурсы из производства потребительских товаров и, таким образом, сделают их доступными для производства товаров производственного назначения. С 1992 года в РФ, вместо налога с оборота, введен налог на добавленную стоимость, который составлял 28 , а с 1993 года он равен 20 от стоимости реализованных товаров и услуг. В 1994 году, кроме налога на добавленную стоимость, введен специальный налог с предприятий, учреждений, организаций для финансовой поддержки и обеспечения устойчивой работы предприятий важнейших отраслей в размере 3 от налогооблагаемой базы, установленной для налога на добавленную стоимость.