Понятие налогов и этапы становления налогообложения

Понятие налогов и этапы становления налогообложения. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1990 г когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

Среди них Об основах налоговой системы в Российской Федерации , О налоге на прибыль предприятий и организаций , О налоге на добавленную стоимость и другие.

Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти плат полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com возмещению нанесённого ущерба. Часто отмечается, что налоги это денежные платежи. Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме.

Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определённых случаях допускают уплату налогов путём предоставления государству товаров и услуг. Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. Налоги - это сложное, многоаспектное явление реальной жизни общества, концентрирующее в себе экономические и социально-политические отношения.

Однако определяющим в познании сущности налога является его экономическая составляющая. Исторически налог трактуется как важнейшая экономическая категория, опосредующая распределительные и перераспределительные отношения в обществе, а именно движение стоимости от субъектов её создавших к государству. Эти отношения объективны, ибо связаны с необходимостью обеспечения жизненно важных для государства нужд, отчуждением части доходов собственников в общегосударственное пользование.

Первичное распределение стоимости порождают такие элементы, как капитал, рента, зарплата. Именно на базе этих элементов и формируются, по мнению таких классиков, как Д. Рикардо и А. Смит, перераспределительные отношения, относимые к налоговым. Черник Д.Г Починок А.П Морозов В.П. Основы налоговой системы Учебник для вузов - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г, С.129. Действительно, налоговые платежи полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com налог оказывает на участников общественного производства и народное хозяйство в целом.

Воздействие налога на участников общественного производства отдельных физических лиц, частных хозяйств и общества в целом связывается в настоящее время со следующими направлениями 1. финансированием расходов государства 2. изменением в распределении доходов членов общества 3. изменением хозяйственного поведения экономических субъектов. Согласно первому аспекту экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, а также физических лиц по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

В соответствии со вторым аспектом налоги, их структура должна быть таковы, чтобы с их помощью доходы, формируемые у участников рыночного пространства, перераспределялись в интересах государства. Так, если государство решает финансировать услуги здравоохранения, образования, культуры, жилищную сферу за счет налогов, вместо того, чтобы допустить рыночное формирование цен на эти услуги, то тогда менее обеспеченные члены общества могут позволить себе хорошее образ полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com являлись плательщиками налогов.

На ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором.

Причём процентная ставка сбора была определённой. В Пятикнижии Моисея сказано и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу. Итак, первоначальная ставка налога составляла 10 всех полученных доходов. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права Учебное пособие для вузов - М. ИНФРА-М, 2002 г С. 120 Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала, нерегулярный, а затем всё более систематический прямой налог.

Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племён. Как сообщает историк С. М. Соловьёв 1820-1879 Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала. Под шлягом следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. От рала - с плуга или сохи. Дань взималась двумя способами повозом, когда они привозились в Киев, и полюдьем, когда князья и княжеские дружины сами ездили за нею. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал выход, взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. Взимание прямых налогов в казну русского государства было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины. Уплата выхода была прекращена Иваном III в 1480г после чего вновь началось создание финансовой системы полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com плательщиков появилась заинтересованность в уплате налогов.

При Екатерине II и Александре I реформирование финансовой системы было продолжено. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780г. была создана экспедиция о государственных доходах, которая впоследствии разделилась на 4 самостоятельных экспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая - расходами, третья - ревизией счетов, четвёртая - взысканием недоимок, недоборов.

При Александре I функции экспедиции были переданы созданному в 1802г. Министерству финансов. В 1831г. введены торговые сборы акцизный сбор. Позже был введен налог на доходы с ценных бумаг, затем государственный квартирный налог. Однако основным налогом была подушная подать. Вторая половина XIXв связанная с именем Александра II и Александра III была временем коренных изменений в российской финансовой системе.

Подушный налог стал постепенно заменяться другими налогами. С 1863. с мещан вместо подушной подати стали взимать налог с городских строений в размере 0,2 от их стоимости. Затем подушная подать была отменена в Европейской части России, а затем и в Сибири. Басандаев О.В. История возникновения налога. М. Линко пресс , 2004 г С. 29-30. Начало XX в. усиливается приоритет косвенных налогов табачная, питейная, нефтяная, спичечная и таможенная пошлина прямое обложение выступает в форме налогов и сборов с недвижимого имущества, налогов с торговли и промышленности, налогов с денежных капиталов, податей и личных налогов. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com поступлений средств в федеральный бюджет.

Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации.

И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы Финансы. 2004 г 2 С. 22-26. Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие лазеек для уклонения от налогообложения.

Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям. Объективно анализируя сложившуюс полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com организации, особенно на отечественных производителей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных оборотных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый подъем. В перспективе же нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках.

С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников просто нет. Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.

Результатом первого этапа налоговой реформы явилось принятие Налогового Кодекса Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 года. Налоговый Кодекс РФ НК РФ - основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения. В новом НК РФ, разграничились понятия налог и сбор, что немаловажно. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.

Сбор отличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий. НК РФ определяет общие принципы полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы. В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров работ, услуг, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности п полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com понижение налоговых ставок вычет из налогового оклада налогового платежа за расчетный период целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты отсрочку взимания налогов прочие налоговые льготы.

Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие налоговое бремя. Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.

Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика. В НК РФ провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие - законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости - налоги не могут иметь дискриминационный характер - налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными - не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ - законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика.

К положительным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов внедрение системы налогового учета и контроля образование относительно стабильной системы налогообложения.

Вторая особенная часть принимается по кускам. Уже приняты и подписаны следующие главы Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Глава 21. Налог на добавленную с полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com Глава 27. Налог с продаж Всего в части второй Кодекса, принятой в 1-м чтении в 1998 году, было 32 главы один налог - одна глава, сведенные в 4 раздела федеральные, региональные, местные, специальные налоговые режимы. Начавшееся в июне 2000 года второе чтение распространялось только на первые 4 главы - остальные вносятся заново и проходят по всей процедуре начиная с первого чтения.

Часть вторая НК в изначальном варианте Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245 опубликована в Российской газете 10 августа 2000 под номером 117-фз от 5 августа 2000 и введена в действие с 1 января 2001. Одновременно опубликован Федеральный закон О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах 118-фз от 5 августа 2000 . В настоящее время состояние системы налогообложения стало более стабильным.

Однако на сегодняшний день нигде нет идеальных налоговых систем.

Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения. Черник Д.Г. Налоги Учебное по собие - М. Финансы и статистика, 2003 г С. 132 1.2.