Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ

Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. В каждой стране взимается большое число разнообразных налогов и сборов, которые различаются как по названиям, так и по способам взимания. Нередко налоги отдельных стран бывают, похожи по названиям, но существенно не совпадают по условиям и деталям принципиального характера.

В связи с этим изучение налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют соблюдения общих принципов и правил налоговых платежей, их классификаций. Под классификацией налогов понимается их группировки, обусловленные определёнными целями и задачами. Поскольку цели и задачи законодателей, налоговых органов, статистических организаций, налогоплательщиков, исследователей - всех, кто имеет дело с подобными классификациями, различаются между собой, существует множество различных видов и типов классификаций налогов.

В настоящее время существуют такие признаки классификаций по способу взимания по субъекту, налогоплательщику по объекту налогообложения по органу, который устанавливает и конкретизирует налог по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж по целевой направленности периодические и разовые налоги регулярные и чрезвычайные. 1. По способу взимания различают Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика, например, земельный налог, налог на доходы физических лиц далее - НДФЛ , налог на прибыль организаций и др. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные прямые налоги - это налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Личные прямые налоги - это налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платёжеспособность налогоплательщика. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами - совокупность доходов или имущества налогоплательщика.

В группу прямых личных доходов включают НДФЛ, налог на прибыль акционерных обществ, налог на сверхприбыль и др. К личным налогам относятся налог на имущество и налог на наследование или дарение. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com ия косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определённые группы товаров косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций. 2. В зависимости от субъекта, налогоплательщика все налоги можно подразделить на 3 группы налоги с физических лиц налоги с предприятий, организаций смешанные плательщики.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение и др взимаемые непосредственно с доходов, полученных физическими лицами, а также отдельные виды сборов.

К налогам и сборам, уплачиваемыми предприятиями, организациями относятся налог на прибыль организации и др. Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых могут одновременно выступать как физические, так и юридические лица. В России к таким налогам и сборам относятся НДС, акцизы, Единый Социальный Налог ЕСН , государственная пошлина, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, земельный налог, другие виды налогов и сборов. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com плательщиком акцизов, НДС, единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. 3. В зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на следующие группы налоги на доходы налоги на имущество налоги на реализацию товаров работ, услуг налоги на определённые виды расходов налоги на совершение определённых операций налоги и сборы за право осуществления определённых видов деятельности Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода и налоги, отдельных видов доходов.

В России к налогам, взимаемым с совокупного дохода плательщиков, относятся НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Однако в соответствующих актах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши.

Кроме того, устанавливаются особенности налогообложения доходов физических лиц, не являющиеся резидентами Российской Федерации далее РФ . Налоги на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости имущества и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества.

От налогов на имущество следует отличать налоги, которыми облагается переход права собственности на имущество. Группу налогов на переход права собственности составляют налоги на наследование или дарение. В группу налогов на реализацию товаров работ, услуг включаются те налоги, объектом налогообложения по которым выступают обороты по реализации товаров работ, услуг. В эту группу включают НДС, акцизы и др. К налогам на реализацию товаров работ, услуг могут относиться и иные налоги.

Налоги на реализацию товаров работ, услуг обычно называют налоги на потребление. Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее соответствующие товары работы, услуги, носители налогового бремени - потребители. Следует отметить, что к налогам на потребление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаров на территорию страны - это государственная пошлина. полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com налогообложения государственной пошлиной.

Действующим российским законодательством предусматривается также различного рода налоги и сборы за право осуществления определённых видов деятельности лицензионные платежи. Фактически характер лицензионного сбора имеет местный лицензионный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. 4. По органу, который устанавливает и конкретизирует налог, налоги можно подразделить на общеобязательные, взимаемые на всей территории государства и факультативные, взимаемые только на определённых территориях.

Налоги, взимаемые на всей территории государства - это, как правило, налоги, вводимые на общегосударственном уровне. При этом на общегосударственном полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com ения городами, коммунами, округами и т.д. Перов А.В Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М. ИНФРА-М, 2002 г С. 213-214. В РФ установлена трёхуровневая налоговая система.

Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Починок А.П Морозов В.П. Основы налоговой системы Учебник для вузов, 2 издание М. ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г С. 91. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам в настоящее время относятся налог на добавленную стоимость НДС акцизы налог на доходы с физических лиц единый социальный налог налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых налог на наследование или дарение водный налог сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ. Эти налоги обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций налог на игорный бизнес транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными правовыми актами представительного органа местного самоуправления. В настоящее врем полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com региональным и местным налогам. Кроме того, законодательные представительные органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные представительные органы местного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по местным налогам.

Все остальные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. 5.В зависимости от уровня бюджета, в который зачисляется налоговый платёж все налоги и сборы подразделяются на закреплённые и регулирующие.

Закреплёнными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определённых бюджетов. К закрепленным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций, сборы и другие платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании бюджетного кодекса РФ, а также НДФЛ, зачисляемый в местный бюджет и др. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней.

В РФ к регулирующим налогам и сборам относится большинство федеральных налогов, например, НДС, акцизы, НДФЛ, а также все региональные налоги, например, налог полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com конкретного расхода государственного бюджета. К общим налогам следует отнести налог прибыль организаций, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, и многие другие.

К конкретным относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К конкретным налогам обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачисляются в специальные внебюджетные фонды. В РФ к таким налогам и сборам к таким налогам и сборам относятся федеральный единый социальный налог. 7. Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются те налоги, платежи по которым осуществляются с определённой регулярностью.

К этой группе относятся налоги на имущество, налоги на доходы как физических, так и юридических лиц, периодические налоги на потребление акцизы, НДС . По периодическим налогам всегда устанавливается налоговый период. Периодические налоги в свою очередь подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые. К разовым налогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему.

Примерами полную версию работы можно получить по эл.почте professor57 sibmail.com времени. При установлении регулярных налогов и сборов обычно никогда не устанавливается срок их действия. К чрезвычайным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств войны, стихийных бедствий и т.п Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо оговаривается, что налог или сбор будет взиматься либо в течение фиксированного количества лет, либо до момента окончания соответствующего чрезвычайного обстоятельства.

Худолеев В.В. Налоги и налогообложение - М ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 г С. 56. 1.3.