Но в определенных ситуациях правоприменительные акты могут изменить или прекратить указанное правоотношение.
Но в определенных ситуациях правоприменительные акты могут изменить или прекратить указанное правоотношение. - Лекция, раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО Варианты Изменения Правоотношения По Уплате Налога В Силу Принятия Правоприме...
Варианты изменения правоотношения по уплате налога в силу принятия правоприменительного акта:
1) на основании п. 3 ст. 51 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности. Как следует из п. 6 ст. 64 НК РФ по ходатайству заинтересованного лица уполномоченный (в т.ч. налоговый) орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Таким образом, налоговый орган при определенных обстоятельствах может (обязан) принимать решения о приостановлении обязанности по уплате налогов;
2) в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ по отдельным видам налогов, которые исчисляются для налогоплательщиков налоговыми органами, до получения налогового уведомления (формы которых утверждены приказами МНС (ФНС) России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@, от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@), налогоплательщик имеет право налог не уплачивать, пеня за неуплату данного налога (ст. 75 НК РФ) не может начисляться, а налоговый орган не может данный налог истребовать;
3) НК РФ в гл. 9 предусматривает возможность принятия уполномоченным органом решений об изменении срока уплаты налога.
Следует отметить, что действующее законодательство о налогах и сборах не предоставляет налоговым органам прав по уменьшению (тем более — по увеличению) суммы налога в конкретном налоговом правоотношении.
Случаи прекращения правоотношения по уплате налога вследствие принятия правоприменительного акта:
1) В п. 1 ст. 59 НК РФ предусмотрены случаи, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, признаются безнадежными к взысканию и списываются. В п. 2 данной статьи перечислены органы (налоговые и таможенные), уполномоченные на принятие решений о списании такой недоимки (задолженности). Приказом ФНС России от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию;
2) Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с объявлением физического лица — налогоплательщика умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 279 ГПК РФ объявление гражданина умершим производится судом общей юрисдикции. Интересно то, что в случае явки или обнаружения места пребывания гражданина, объявленного умершим, «восстановление» обязанности по уплате налогов прямо не предусмотрено ни в ГПК РФ, ни в НК РФ.
Что касается иных налоговых правоотношений, то при их возникновении (изменении, прекращении) правоприменительные акты применяются достаточно широко и особенно характерны для правоотношений налогового контроля и правоотношений по принудительному взысканию налога (сбора, пени, штрафа).
В качестве примеров можно привести: решение о проведении выездной налоговой проверки (п. 2 ст. 89 НК РФ), требование о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ), решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ), требование об уплате налога (п. 1 ст. 69 НК РФ), решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках (п. 2 ст. 46 НК РФ), решение о взыскании налога за счет иного имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ), решение о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по этому или другому налогу (п. 5 ст. 78, подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ), решение о приостановлении операций по счетам в банке (п. 2 ст. 76 НК РФ), решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика — организации (п. 6 ст. 77 НК РФ) и др.
Необходимо учесть, что в правовом государстве, каковым по Конституции РФ (ст. 1) провозглашена Россия, действует презумпция законности правового акта, в том числе законная опровержимая презумпция законности актов налоговых органов. Акт будет считаться законным и подлежащим исполнению до тех пор, пока не будет признан недействительным в установленном порядке (в том числе по жалобе заинтересованного лица), либо отменен принявшим его органом.
Курс лекций... ОБЩАЯ ЧАСТЬ... ВВЕДЕНИЕ Налоги как обязательная безвозмездная передача индивидом части имущества на общественные государственные нужды в том или ином виде существуют...
ПРЕДМЕТ, МЕТОД
Большинство современных государств несет значительный объем обязанностей, которые требуют существенных расходов. Ряд обязанностей заключается в безвозмездных прямых выплатах лицам, имеющим соответс
ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Под принципом права, как правило, понимают исходное нормативно руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений. Ж.Л. Б
НОРМЫ И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
Право представляет собой не просто совокупность норм, а их систему. Любая система является совокупностью элементов, состоящих в определенной взаимосвязи. Свойства любой системы не
СРОКИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ
В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в России устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральные налоги исчерпывающим образом регулируются федеральными
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
Основными субъектами налогового права и наиболее массовыми участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики(которые могут обязываться актом законодательства о налога
НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов (ст. 19 НК РФ).
Исх
И ФУНКЦИИ НАЛОГА
Налог может быть рассмотрен с различных точек зрения (государства, налогоплательщика, общества и т.д.), исходя из его правовых, экономических или иных особенностей. Так, с точки зрения современного
И ЕДИНИЦА НАЛОГА
И.Н. Тургенев утверждал, что «количество налога, время и образ платежа должны быть определены, известны платящему и независимы от власти собирателей. Выгоды наблюдения сего правила очевидны как для
Прядок и сроки уплаты налога.
Применительно к данному выше краткому перечню существенных элементов налога, налогоплательщик соответствует элементу 1; объект налогообложения – 2; налоговая база, налоговая ставка
СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА.
Сумма налога (элемент 3 в кратком перечне существенных элементов налога – см. п. 2.2) как подлежащая уплате налогоплательщиком и не зависящая от каких либо обстоятельств твердая величина характерна
Местный налог зачисляется только в местный бюджет.
Следует отметить, что ранее имели место определенные исключения из этого правила. Так, ст. 12 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» предусматривала,
ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА
Помимо существенных элементов в акте законодательства о налогах могут быть дополнительно указаны элементы, которые являются факультативными, не входят в юридический состав налога, но исполь
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ПРИЗНАКИ
СБОРА (ПОШЛИНЫ)
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий сове
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА
Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. По общему правилу в силу пункта 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организа
НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
Если рассматривать контроль в общем плане, то, как правило, выделяются такие элементы, как:
1) субъекты контроля (контролирующие — кто проверяет и контролируемые — кого проверяют);
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
В современной правовой литературе высказывается широкий спектр мнений об отнесении того или иного правового явления к юридической ответственности. Можно встретить позиции, характеризующие юридическ
В НАЛОГОВЫХ СПОРАХ
В соответствии со ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Ubi jus ibi remedium — когда закон дает право, он дает
Возражения должника в процедуре банкротства.
Исходя из п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25, в силу Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» для целей возбуждения дела о банкротстве учитываются только те тр
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов