Анализ финансовых показателей работы предприятия

Анализ финансовых показателей работы предприятия. Рассмотрим некоторые финансово – экономические показатели работы предприятия. Таблица 2.1. Оценка структуры баланса Наименование показателей На 1.01.2002 На 1.01.2003 На 1.01.2004 Норма Коэффициент текущей ликвидности 2,67 2,54 1,88 >1,7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,4 *) 0,43 0,30 >0,3 Коэффициент утраты платежеспособности 1,66 1,48 — >=1,0 Коэффициент восстановления платежеспособности — — 1,01 >=1,0 *)расчет коэффициента произведен без учета переоценки валютных кредитов На основании таблицы можно сделать следующий вывод: по состоянию на значение показателей свидетельствуют о некотором ухудшении финансового состояния предприятия.

Таблица 2.2. Денежные средства предприятия, тыс.руб. 2001 2002 2003 Всего активы 26474080 127496870 360920657 Текущие активы 18039683 47544940 136988140 Производственные запасы включая МБП 8702607 16153915 43571616 Незавершенное производство 897061 3445626 9289398 Готовая продукция 1924705 8981277 26459681 Денежная наличность 626774 2994143 710234 Дебиторская задолженность 5875754 13238541 51881553 в том числе товары отгруженные 2539967 4040780 13761850 прочие дебиторы 3335787 9197761 38119703 Основные ср-ва за вычетом амортизации 6561925 69860385 200541926 Незавершенные кап.вложения 1861890 10017213 22790794 Всего пассивы 26474080 127496870 360920657 Собственные средства 12728960 100310588 261578386 в том числе: уставный фонд 1692846 1692846 1693713 фонды специального назначения 10811858 96683845 113514548 резервный фонд 223419 1204574 3252748 Целевое финансирование и поступления 871 729587 164640 Долгосрочная задолженность 6869207 8476020 26462600 Текущие пассивы 6875913 18710262 72431606 в том числе краткосрочная задолженность 49437 43482 5110984 кредиторская задолженность 6826476 17600515 65962667 из нее: за товары и услуги 5132719 9675462 38465456 С бюджетом 928487 5472017 17096192 По внебюджетным платежам 320207 1507558 7700473 Прочая кредиторская задолженность 445063 2011743 2700546 Таблица 2.3. Отчеты о чистой прибыли УП «Минский моторный завод» за 2000-2002 гг тыс. руб. 2001 2002 2003 Выручка от реализации товарной продукции (за минусом отчислений) 18987585 101977640 230740906 Себестоимость реализованной продукции 16235922 81285518 184375064 Результат от реализации 2750663 20692122 46365842 Доходы от внереализационных операций 122452 9518115 -517549 Расходы от внереализационных операций 33428 5445162 3785152 Балансовая прибыль 2979678 25200759 48624740 Налоги 845135 6626529 14074644 Чистая прибыль 2134543 18574230 34550096 Балансовая прибыль, % к выручке от реализации 15,7 24,7 21,1 Чистая прибыль, % к выручке от реализации 11,2 18,2 15,0 Наметился рост балансовой прибыли к выручке реализации против 2001 года, однако за 2003 г. удельный вес балансовой прибыли снизился простив 2002 г. Прибыль предприятия складывается в основном из прибыли от реализации товарной продукции, которая в структуре балансовой прибыли за 2001 г. составила 92,3 %, за 2002 г. — 82,1 %, за 2003 г. — 95,4%. Таблица 2.4. Анализ структуры прибыли и ее использование Наименование статей баланса (Ф № 2 приложения к балансу) Абсолютное значение показателя (тыс.руб.) Уд. вес показателя в балансовой прибыли 2001 2002 2003 2001 2002 2003 Балансовая прибыль 2979678 25200759 493 100 100 100 Платежи в бюджет 845135 6626529 14074644 28,4 26,3 28,5 Отчисления в резервный фонд 106721 928714 1756110 3,6 3,7 3,6 Отчисления: -фонд накопления 935556 9027470 12220330 31,4 35,8 24,8 -фонд потребления 253616 1093647 7853646 8,5 4,3 15,9 -на пополнение СОС 640320 5622851 10536666 21,5 22,3 21,4 -другие цели 231693 1901548 2891934 7,8 7,5 5,8 На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что хозяйственная деятельность объединения сопровождается получением прибыли.

Направляется прибыль на платежи в бюджет, на отчисления в резервный фонд, в фонд накопления, фонд потребления, направляется прибыль на пополнение собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности.

Таблица 2.5. Финансовые коэффициенты и отношения Показатели 2001 2002 2003 Долгосрочные активы/ всего активы, % 31,9 62,7 62,0 Текущие активы/ всего активы, % 68,1 37,3 38,0 Производственные запасы/ текущие активы, % 44,7 34,0 31,8 Незавершенное производство/ текущие активы, % 5,0 7,2 6,8 Готовая продукция/ текущие активы, % 10,7 18,9 19,3 Денежная наличность/ текущие активы, % 3,5 6,3 0,5 Дебиторская задолженность/ текущие активы, % 32,6 27,8 37,9 Собственные средства/ всего пассивы, % 48,1 78,7 72,5 Текущие пассивы/ всего пассивы, % 26,0 14,7 20,1 Долгосрочная задолженность/ всего пассивы, % 25,9 6,6 10,3 Краткосрочная задолженность/ всего пассивы, % 0,2 0,03 1,4 Текущие активы/ текущие пассивы 2,6 2,5 1,7 Дебиторская задолженность/ кредиторская задолженность 0,9 0,7 0,6 Балансовая прибыль/ выручка от реализации, % 15,7 24,7 21,1 Балансовая прибыль/ затраты, % 18,4 31,0 26,4 Затраты/ выручка от реализации, % 85,5 79,7 79,9 Чистая прибыль/ всего активы, % 8,1 14,6 13,5 Чистая прибыль/ текущие активы, % 11,8 39,2 25,7 Чистая прибыль/собственный капитал, % 16,8 18,6 13,5 Чистая прибыль/выручка от реализации, % 11,2 18,2 15,3 Выручка от реализации/ производственные запасы 2,2 6,0 5,3 Выручка от реализации/ незавершенное производство 21,2 27,5 24,8 Выручка от реализации/ дебиторская задолженность 3,2 7,4 4,4 Выручка от реализации/ кредиторская задолженность 2,8 5,4 3,5 Произошли некоторые изменения в структуре актива и пассива.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что изменилась структура текущих активов по отношению к общим активам и структура текущих пассивов по отношению к общим пассивам.

Увеличилась доля долгосрочных активов по отношению к общим активам (31,9% - 62,7%), доля собственных средств по отношению к общим пассивам (48,1% - 78,7%), доля долгосрочных активов снизилась до 62 %, доля собственных средств — до 72,5 %. Изменилась структура текущих активов — уменьшилась доля производственных запасов (44,7% - 34,0% - 31,8%), увеличилась доля готовой продукции (10,7% - 18,9% - 19,3%). В структуре пассивов необходимо отметить уменьшение долгосрочной задолженности (25,9% - 6,6% - 10,3%). Уменьшение доли производственных запасов обусловлено ускорением их оборачиваемости. Значение коэффициентов оборачиваемости производственных запасов (2,2-6,0-5,3) говорит об увеличении скорости оборота товарно-материальных запасов.

Срок хранения запасов равен 60,0 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, как отношение объема выручки к дебиторской задолженности, характеризует кратность превышения выручки от реализации над дебиторской задолженностью.

Этот показатель увеличился (3,2-7,4-4,4). Срок погашения дебиторской задолженности равен 48,6 дней. И несмотря на то, что в 2003 г. значения всех коэффициентов уменьшились, однако они стали выше чем в 2001 году. 3. Состав, динамика, структура персонала предприятия и оценка ее изменения Исходные данные для анализа и оценки экономической эффективности использования персонала Минского моторного завода представлены в таблице 2.6. Таблица 2.6. Показатели эффективности использования персонала Минского моторного завода № п/п Показатели Ед. изм. 2002 г. 2003 г. План Отчет 1 Объем производства продукции Млн. руб. 24350 25100 23760 2 Численность производственно- промышленного персонала, чел. 6070 5970 5980 в том числе: - рабочие чел. 4510 4478 4468 - основные рабочие чел. 2990 2963 2953 - вспомогательные рабочие чел. 1520 1515 1515 - руководители и специалисты чел. 1520 1442 1462 - служащие чел. 40 40 40 3 Выработка на одного работающего тыс. руб. 4012 4205 3973 4 Выработка на одного рабочего тыс. руб. 5399 5605 5318 5 Реальный фонд рабочего времени дней 218,5 218,5 218 6 Реальная продолжительность рабочего дня час. 7,85 7,9 7,87 7 Фонд оплаты труда Млн. руб. 1256,46 1315,1 1311,5 8 Фондовооруженность 20,8 22,0 21,7 9 Стоимость основных фондов Млн. руб. 93897 98065 96754 При анализе основных трудовых показателей хозяйственной деятельности большое значение имеет выявление степени влияния трудовых факторов на выполнение плана выпуска валовой продукции.

При выполнении плана по ассортименту и качеству, на объем валовой продукции в конечном счете влияют два основных фактора: численность работающих и производительность их труда. В связи с этим при анализе выполнения плана по выпуску валовой продукции не только изучается изменение ее объема, но и выясняется влияние каждого из указанных факторов.

Из данных, приведенных в табл. 2.6. видно, что руководство предприятия в 2003 г. планировало рост объемов производства при некотором уменьшении постоянной численности персонала (5970/6070=0,98). Таким образом, предполагалось увеличение производительности труда. Плановый индекс роста производительности труда равен: Эти планы были практически реализованы.

Численность персонала была сокращена до планового уровня, а объём производства практически достиг требуемой величины и индекс роста производительности труда составил фактически: Основной причиной невыполнения плана по объёму производства явилось отсутствие дополнительных заказов на продукцию ММЗ, что даже при сокращении постоянной численности персонала не позволило выполнить план по росту производительности труда.

Что касается персонала, то на РУП "ММЗ" на период с 2002 г. по сравнению с 2003 г. произошло сокращение рабочих мест (темп роста численности работающих составил 0,98 %), т.е. произошло снижение на 0,02%-х пункта (5970/6070 х 100%). Это связано с политикой, проводимой руководством предприятия, которая направлена на упорядочение численности с целью приведения в соответствие числа работающих на заводе с объёмами производства. Численность работающих по всем категориям уменьшилась.

Всестороннее изучение выполнения плана по численности и составу работающих является необходимой составной частью анализа трудовых показателей в целом.

При анализе выполнения плана предприятия по численности и составу работающих важное значение имеет выявление абсолютного и относительного излишка или недостатка работающих.

Абсолютный излишек или недостаток работников определяется простым сопоставлением фактического и планового числа работников (как разница между фактической и плановой численностью). Однако численность работников по плану устанавливается в строгом соответствии с определенным объемом выпуска валовой продукции.

Поэтому всякое изменение объема валовой продукции по сравнению с планом оказывает влияние и на требуемую численность работников.

В связи с этим возникает необходимость выявления относительного излишка или недостатка рабочей силы, который определяется путем сопоставления фактической численности работников с плановой, приведенной в соот¬ветствие с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции (как разница между фактической и плановой численностью работающих, приведенной в соответствие с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции). Поскольку численность инженерно-технических работников, служащих, младшего обслуживающего персонала, охраны и учеников непосредственной связи с объемом выпуска продукции не имеет, постольку относительный излишек или недостаток работников обычно определяется только по категории рабочих (и прежде всего по категории основных производственных рабочих). Абсолютный излишек или недостаток работников (ПЧа) можно определить по формуле [5, с. 198]: ПЧа=ЧРф- ЧРпл (2.1) где ЧРф - фактическая среднесписочная численность работающих; ЧРт - плановая среднесписочная численность работников. Относительный излишек или недостаток рассчитывается по рабочим и определяется по формуле: ПЧ о = ЧР ф * К пл. = 4510 - 4468*0,98 = 57 (2.2) Где К пл. — коэффициент выполнения плана по выпуску валовой продукции, который определяется как отношение фактического объема валовой продукции к плановому (К пл. = 0,98). Изменение среднесписочной численности работающих характеризуется индексом (/чр.), исчисляемым как отношение показателей среднесписочной численности работающих за отчетный (ЧР о ) и базисный (ЧР б ) периоды по следующей формуле: (2.3) В таблице 2.7 представлены более подробные данные о составе численности работающих на РУП «ММЗ». Таблица 2.7. Данные о составе и численности работающих на РУП «ММЗ» Категория работающих Ед. изм. 2002г. отчет 2003г. план 2003г. отчет Относит. излишек «+», недостаток «-» 2003г. к 2002г. Абсолют. излишек «+», недостаток «-» 2003г. к плану 2003 г. % выполнения плана в абсолютном исчислении Рабочие чел. 4510 4478 4468 +47 -10 99,75 В том числе: — основные чел. 2990 2963 2953 +37 +10 100,3 — вспомогательные чел. 1520 1515 1505 +10 -10 99,5 Руководители чел. 730 730 730 — — 100 Специалисты чел. 790 720 740 — +20 103 Служащие чел. 40 40 40 — — 100 Промышленный персонал чел. 6070 5970 5980 — +10 100,19 Непромышленный персонал чел. 290 290 290 — — 100 Всего чел. 6360 6260 6270 — +10 100,2 Объем продукции млрдруб. 2435 2510 2376 — -134 95 Из данных табл.2.7 видно, что на предприятии план по численности работающих практически выполняется.

Однако предприятие не смогло из-за невыполнения планового задания по повышению производительности труда выполнить заданный объем работы даже при сокращении численности промышленно-производственного персонала по сравнению с предыдущим периодом.

Так же на предприятии сложилось положение, при котором наравне с не выполнением планового задания по объему валовой продукции, недостаток рабочих по сравнению с планом составил здесь 10 человек, или 0,025%, излишек специалистов — 20 человек, или 0,3%. Это было вызвано не совсем удовлетворительной работой по использованию запланированных резервов роста производительности труда и рационализации труда специалистов.

Обеспечив необходимый уровень общего, технического руководства производством, подготовку кадров рабочих и охрану собственности, предприятие полностью укомплектовало штат руководителей и, относительно, инженерно-технических работников, что также является положительной стороной в его деятельности.

В связи с невыполнением планового задания по росту производительности труда имеется абсолютный излишек основных рабочих —10 человек (вспомогательных рабочих меньше плановой численности на 20 человека, что говорит о проведении на предприятии дополнительной работы по повышении производительности их труда). В то же время относительное превышение численности рабочих (с учетом невыполнения плана по выпуску валовой продукции) составило 14 человек, в том числе 10 основных рабочих и 4 вспомогательных.

Запланированные резервы роста производительности труда рабочих использовались удовлетворительно. Таким образом, результаты анализа свидетельствуют о том, что на предприятии содержится излишняя численность рабочих в количестве 47 человек, в том числе — 37 основных рабочих и 10 — вспомогательных — это в 2003 году по сравнению с 2002 годом.

Далее необходимо провести анализ структуры персонала предприятия.

Задача анализа структуры кадров в основном состоит в определении соотношений между отдельными категориями работников предприятия.

Изучение этих соотношений позволяет судить о правильности расстановки и использования работников на предприятии.

При комплектовании кадров предприятия большое значение имеет повышение удельного веса рабочих, и прежде всего основных, за счет других категорий работающих (вспомогательных рабочих, служащих, младшего обслуживающего персонала), так как это приводит к росту производительности труда в расчете на одного работающего и увеличению выпуска продукции.

Удельный вес (выраженный в процентах) каждой из категорий работающих в общей их численности (Ук) определяется умножением отношения численности данной категории работников (ЧР к) к общей численности работающих (ЧРо6) на 100: . (2.4) Изменение удельного веса категории работающих в общей их численности характеризуется индексом (/ук), который определяется как отношение удельных весов данной категории работников в отчетном (Уко) и базисном (У Кб) периодах: (2.5) Данные, характеризующие изменения в структуре кадров рассматриваемого предприятия, представлены в аналитической таблице 2.8. Таблица 2.8. Данные о структуре кадров РУП «ММЗ» Категории работающих Удельный вес отдельных категорий работающих (в % к штату) Индекс удельного веса отдельных категорий 2002г. отчет 2003г. план 2003г. отчет план 2003г. к 2002г. отчет 2003г. к 2002г. отчет 2003г. к плану 2002г. Рабочие 74,3 74,63 74,31 1,004 1,00 0,996 В том числе — основные 49,25 49,26 49,35 1,001 1,002 1,002 — вспомогательные 25,04 25,37 24,95 1,013 1,003 0,996 Руководители 12,03 12,59 12,38 0,925 0,925 1,028 Специалисты 0,66 0,74 0,74 1,121 1,121 1,00 Итого 100 100 100 Проанализируем структуру кадров промышленно-производственного персонала на Минском моторном заводе, используя для этого данные табл.2.8 и формулы (2.4) и (2.5). Из данных табл. 2.8 видно, что основные направления практической работы по комплектованию персонала на предприятии в основном правильны, так как структура персонала на предприятии улучшается.

Это видно из следующего: Во-первых, наряду с абсолютным и относительным увеличением численности основных рабочих по сравнению с планом (см. табл.2.3), их удельный вес в общей численности работающих хоть несущественно, но повышается.

В 2002 г. он составил 49,25 %, по плану 2003 г. — 49,26, а фактически — 49,35 %. Это означает, что удельный вес основных рабочих должен был повыситься в 2003 г. на 0,1 %. Фактически же он повысился на 0,2 %. Во-вторых, несмотря на незначительное сокращение численности промышленного персонала по сравнению с 2002-м годом, снижается удельный вес и вспомогательных рабочих, который в 2002 г. составил 25,04 %, а в 2003 г. по плану 25,37 и фактически 24,95 %. Следовательно, удельный вес вспомогательных рабочих по плану должен был вырасти по сравнению с 2002 г. на 1,3 %, фактически же он снижен на 0,4 %. Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.

В-третьих, при фактическом сокращении численности работающих растет удельный вес служащих в общей численности работающих, который в 2002 г. составил 0,66 % , а в 2003 г. по плану - 0,74 и фактически 0,74 %. Это означает, что плановый удельный вес служащих по сравнению с 2002 г. должен был увеличиться на 12,1 %, а фактически он и был снижен на 12,1%. Но, так как служащие составляют мизерную величину, всего 40 человек, то это не является столь уж пагубным явлением.

Повышение в 2003 г. удельного веса рабочих в общей численности промышленного персонала по сравнению с 2001 г. на 0,1 % и снижение по равнению с планом 2003 г. на 0,4 %, а также снижение планового удельного веса инженерно-технических работников по сравнению с 2002 г. на 4,8 и повышение по сравнению с планом на 2,8 % объясняется тем, что численность рабочих и руководителей укомплектована не полностью (недостаток квалифицированных руководящих кадров чувствуется сейчас на многих предприятиях республики), а штат инженерно-технических работников необоснованно увеличен.

Это является отрицательной стороной деятельности предприятия.

Из данных табл. 2.6 видно, что на рассматриваемом предприятии при обычной текучести кадров улучшился состав рабочих.

Так, если в 2002 г. удельный вес основных рабочих в общей численности всех рабочих равнялся 49,25 % (2990/6070* 100), то в 2003 г. он составил уже 49,5 % (2963/5980* 100). Так же проанализировав таблицы 2.7 и 2.8 можно добавить, что такое соотношение работающих (в структуре персонала данного завода рабочие составляют больше половины от общего числа промышленно-производственного персонала) характерно для предприятий выпускающих сложную техническую продукцию очень большими партиями, но в то же время на рассматриваемом предприятии очень большое внимание уделяют удовлетворению специфических требований заказчика, а так же повышению эффективности и результативности работы отдела маркетинга, что обусловлено обострением конкуренции на рынке продукции РУП "ММЗ". 4.