МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ
ТАВРІЙСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРОТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ФАКУЛЬТЕТ ЕКОНОМІКИ ТА БІЗНЕСУ
Кафедра Фінанси і кредит
ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………… 4
Тема 1. Сутність і види податків…………………………………………. 6
Тема 2. Адміністрування податків і зборів……………………………… 19
Тема 3. Податок на додану вартість……………………………………… 48
Тема 4. Акцизний податок………………………………………………… 59
Тема 5. Мито………………………………………………………………. 71
Тема 6. Податок на прибуток підприємств……….................................... 81
Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб………………………………. 107
Тема 8. Плата за землю.…………………………………………………… 144
Тема 9. Фіксований сільськогосподарський податок…………………… 150
Тема 10. Спрощена система оподаткування малого бізнесу……………. 154
Тема 11. Місцеві податки і збори……………………………………….... 161
Тема 12. Плата за надра…………………………………………………… 172
Тема 13 Збір за спеціальне використання води…………………………. 184
Тема 14 Єдиний соціальний внесок……………………………………… 195
Тема 15 Збір за першу реєстрацію транспортного засобу…………….. 200
Тема 16 Екологічний податок……………………………………………. 206
Список літератури………………………………………………………….. 211
ВСТУП
Проблема економічного зростання - центральний пункт економічної теорії і практики. Саме з ним зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя населення, і тим самим усього суспільства і держави у цілому.
Практична діяльність урядів по здійсненню економічної політики, у кінцевому рахунку, також спрямована на її вирішення. Бюджетно-податкова політика є ключовою ланкою економічної політики держави і являє собою інструмент регламентування макроекономічних пропорцій, визначених спроможністю країни по збору прибутків і ефективному керуванню витратами. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку.
Так, податкам приділяється важливе місце серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку. Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів із комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності й організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини платників податків із бюджетами всіх рівнів а також із банками й іншими суб'єктами податкових відношень.
При переході до ринкових відносин істотно змінюється роль податкової політики в регулюванні суспільного виробництва і розподіли національного доходу: зростає роль і значення податків як регулятора ринкової економіки в заохоченні і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, наукомістких виробництв а також у ліквідації збиткових підприємств. Водночас, формування податкової політики в країнах з перехідною економікою ускладнюється наслідками командно-адміністративної системи керування економіки, недостатністю досвіду у використанні податкової системи для розвитку народного господарства.
У той же час, податкова система здатна деякою мірою до саморегуляції - автоматичне збільшення податкових надходжень, скорочення державних витрат у період підйому, і навпаки, зменшення податкових надходжень і збільшення державних витрат у період спаду за рахунок існування стабілізаторів.
Конспект лекцій підготовлено відповідно до програми навчальної дисципліни «Податкова система», яку включено до нормативних дисциплін навчального плану підготовки фахівців зі спеціальностей «Фінанси і кредит» та «Облік і аудит». Його мета – сприяти отриманню студентами знань, які необхідні майбутнім спеціалістам для здійснення функціональних обов'язків у сфері оподаткування.
У конспекті лекцій розглядається основне коло питань з теорії та практики оподаткування, організації та методики справляння податків та податкових платежів, їх інформаційно-облікового забезпечення у контексті нормативно-законодавчих актів, що регулюють цей процес. В них висвітлено сутність, елементи та порядок справляння податків, функції і структуру органів державної податкової служби, систему контролю за процесом оподаткування в Україні, порядок ведення податкового обліку.
Тема 1
Сутність і види податків
Мета:з'ясувати сутність податків, їх призначення, ознаки класифікації, засвоїти основні принципи побудови системи оподаткування, термінологію оподаткування.
ПЛАН
1.1. Сутність податків та податкової системи
1.2. Принципи податкового законодавства України
1.3. Функції податків
1.4. Класифікація податків
Література: [1],[7],[19]
Тема 2
Адміністрування податків і зборів
Мета:з'ясувати основі аспекти адміністрування податків і зборів, структуру та функції Державної податкової служби.
ПЛАН
2.1 Сутність податкового адміністрування
2.2 Контролюючі органи
2.3 Державна податкова служба
2.4 Податкова звітність
2.5 Податковий контроль
2.6 Погашення податкового боргу платників податків
2.7 Відповідальність за порушення податкового законодавства
Література: [2],[6],[8],[19]
Тема 3
Податок на додану вартість
Мета:з'ясувати сутність ПДВ та механізм адміністрування
ПЛАН
3.1. ПДВ – його сутність та функції.
3.2. Платники податку
3.3. Визначення об’єкта оподаткування
3.4. Розміри ставок податку
3.5. Дата виникнення податкових зобов’язань
3.6. Податковий кредит
3.7. Порядок визначення платежів.
3.8. Податкова накладна
3.9. Звітні (податкові) періоди
3.10. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
3.11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства .
Література: [11],[17],[19],[22]
Визначення об’єкта оподаткування
Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;
г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.
Дата виникнення податкових зобов’язань
Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Звітні (податкові) періоди
Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.
Платники податку, які мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року можуть вибрати квартальний податковий період.
Це платники, у яких:
1) протягом трьох послідовних попередніх років, щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень,
2) середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;
3) розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати.
Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
При ввезенні товарів на митну територію України суми податку, нараховані митним органом, підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок за винятком операцій, за якими надається звільнення (умовне звільнення) від оподаткування.
Тема 4
Акцизний податок
Мета:з'ясувати фіскальну роль акцизного податку, засвоїти методику обрахування та строки подання розрахунку
ПЛАН
4.1. Сутність акцизного податку та його платники.
4.2. Об’єкти оподаткування
4.3. Ставки податку
4.4. Дата виникнення податкових зобов’язань
4.5. Порядок обчислення податку
4.6. Порядок і строки сплати податку
4.7. Складення та подання декларації з акцизного податку
4.8. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
Література: [10],[19],[21]
Складення та подання декларації з акцизного податку
Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.
Платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числанаступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку.
Тема 5
Мито
Мета:вивчити сутність мита як фіскального інструмента та засоби митного регулювання, визначити механізм формування митної вартості, засвоїти порядок обрахування та сплати.
ПЛАН
5.1. Митна справа. Сутність мита.
5.2. Класифікація мита.
5.3. Митна територія України
5.4. Митний контроль
5.5. Митна вартість
5.6. Єдиний митний тариф. Ставки мита
5.7. Вантажна митна декларація
5.8. Порядок сплати мита.
5.9. Звільнення від сплати мита
5.10. Плата за митне оформлення, митні збори
5.11. Відповідальність
Література: [3],[5],[9],[19]
За призначенням (обмеженням імпорту або експорту) чинним законодавством передбачене застосування спеціального, компенсаційного та антидемпінгового мита.
Антидемпінгове мито, що використовується при:
· ввезенні на митну територію України товарів за ціною, яка суттєво нижча від їх конкурентної ціни в країні експорту, якщо таке ввезення завдає чи загрожує завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів;
· вивезенні за межі митної території України товарів за ціною, яка суттєво нижча від ціни інших експортерів подібних товарів на момент вивезення, якщо такі операції можуть завдати шкоди загальнодержавним інтересам.
Компенсаційне мито, що використовується при:
· ввезенні на митну територію України товарів, при виробництві або імпорті яких прямо чи побічно використовувалась субсидія, якщо таке ввезення може завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів чи перешкоджає організації або розширенню їх виробництва в Україні;
· вивезенні за межі митної території України товарів, при виробництві або експорті яких використовувалась субсидія, якщо таке вивезення загрожує завдати шкоди державним інтересам України.
Спеціальне мито, що використовується як:
· захисний засіб, якщо товари ввозяться на митну територію України в такій кількості чи на таких умовах, які можуть завдати збитку вітчизняним виробникам подібних товарів;
· запобіжний засіб щодо учасників зовнішньоекономічної діяльності, котрі порушують загальнодержавні інтереси в цій галузі;
· захід для припинення несумлінної конкуренції у випадках, що визначаються законодавством України;
· захід у відповідь на дискримінаційні чи недружні дії проти України з боку інших держав або у відповідь на дії інших країн, які обмежують законні права та інтереси суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.
Для встановлення фактів, які стають основою для застосування спеціального, антидемпінгового і компенсаційного мита, проводиться розслідування відповідним уповноваженим державним органом відповідно до заяви українських чи іноземних заінтересованих державних органів, підприємств, організацій, а також за ініціативою Митно-тарифного комітету України.
4. За ступенем сприяння імпорту мито може бути класифіковане як:
· преференційне - найбільш сприятливий митний режим, який застосовується до товарів, які походять із країн, які входять разом з Україною в митні союзи (СНД, Македонія);
· пільгове - вводиться відносно імпорту товарів та предметів з країн, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння;
· повне - застосовується до інших товарів і предметів.
5. За періодом дії мита підрозділяють на:
· постійне, що встановлюється без обмеження термінів застосування;
· сезонне, що встановлюється на строк не більше ніж чотири місяці з моменту його встановлення.
6. За порядком встановлення мито може бути:
· автономне, що встановлюється країною самостійно незалежно від міжнародних договорів;
· конвенційне, що встановлюється на основі двосторонніх та багатосторонніх переговорів та зафіксоване в угодах.
Митна територія України
Єдина митна територія України – територія України, зайнята сушею, територіальне море, внутрішні води і повітряний простір, а також штучні острови, установки і споруди, що створюються у виключній морській економічній зоні України, на які поширюється виключна юрисдикція України.
Території спеціальних митних зон, розташованих в Україні, вважаються такими, що знаходяться поза межами митної території України, крім випадків, визначених законами України.
Вантажна митна декларація
Вантажна митна декларація (ВМД) — письмова заява встановленої форми, що подається митному органу і містить відомості про товари та транспортні засоби, які переміщуються через митний кордон України, митний режим, у який вони заявляються, а також іншу інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування податків, зборів та інших платежів;
ВМД заповнюється на товари, які переміщуються через митний кордон України юридичними і фізичними особами (підприємцями) і митна вартість яких перевищує суму, еквівалентну 100 євро, крім підакцизних товарів, які декларуються незалежно від їх вартості; на інші згідно законодавства.
ВМД заповнюється державною мовою за допомогою комп’ютера.
Порядок сплати мита.
На відміну від більшості податків, мито нараховують не самі платники, а органи митної служби.
Мито сплачується митним органам України, а стосовно товарів та інших предметів, що пересилаються в міжнародних поштових відправленнях, — підприємствам зв’язку.
Контроль за сплатою мита здійснюють органи митної та податкової служб.
Нараховані суми мита обов'язково записуються у вантажні митні декларації і підлягають сплаті платником з поточного рахунка чи готівкою (коли перетин кордону не дозволяється без сплати мита) або шляхом виписки векселів (якщо імпорт або експорт дозволяється з відстрочкою платежу).
Мито підлягає сплаті до завершення оформлення ВМД, тимчасової чи неповної декларацій (ТД, НД).
Мито сплачується платниками в національній валюті України.
Мито сплачується за ставками, що діють на день подання ВМД до митного оформлення.
Мито вноситься до державного бюджету України.
Плата за митне оформлення, митні збори
РОЗМІР
плати за митне оформлення товарів і транспортних
засобів поза місцем розташування митних органів або поза
робочим часом, установленим для митних органів
------------------------------------------------------------------
|За одну годину роботи (незалежно
Назва операції |від кількості посадових осіб
|митного органу, залучених до
|такого оформлення), євро
------------------------------------------------------------------
1. Митне оформлення товарів і
транспортних засобів поза місцем
розташування митних органів:
у робочий час 20
у надурочний, нічний час і
вихідні дні 40
у святкові та неробочі дні 50
2. Митне оформлення товарів і
транспортних засобів у місцях
розташування митних органів поза
робочим часом, установленим для
митних органів:
у надурочний, нічний час і
вихідні дні 40
у святкові та неробочі дні 50
Митні збори за оформлення товарів вартістю більше 100 доларів, за перебування товарів під митним контролем, за оформлення транспортного засобу, за зберігання товарів на складах, встановлення пломб тощо відмінені з 2003 року.
Тема 6
Податок на прибуток підприємств
Мета:засвоїти основні методологічні підходи прибуткового оподаткування підприємств та організацій, порядок складання декларації.
ПЛАН
6.1. Платники податку
6.2. Об’єкт оподаткування
6.3. Порядок визначення доходів та їх склад
6.4. Склад витрат та порядок їх визнання
6.5. Амортизація
6.6. Від’ємне значення об’єкта оподаткування
6.7. Ставки податку
6.8. Податкові періоди
6.9. Звільнення від оподаткування
6.10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
6.11. Декларація з податку на прибуток
Література: [12],[13],[18],[19]
Від’ємне значення об’єкта оподаткування
Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від’ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.
У разі якщо від’ємне значення як результат розрахунку об’єкта оподаткування декларується платником податку протягом чотирьох послідовних податкових періодів, орган державної податкової служби має право провести позапланову перевірку правильності визначення об’єкта оподаткування.
Ставки податку
Основна ставка податку становить 16 відсотків.
Згідно перехідних положень Податкового Кодексу:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року – 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року – 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року – 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року – 16 відсотків.
Податковим Кодексом також встановлені і інші ставки: нульова – для малих підприємств (тимчасово), страхових компаній, ряд ставок для оподаткування доходів нерезидентів тощо.
Податкові періоди
Податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
В зв'язку з тим, що новий порядок розрахунку податку на прибуток вступив в дію з ІІ кварталу 2011 р. на цей рік податкові періоди наступні: ІІ квартал, ІІ-ІІІ квартал, ІІ-IV квартал.
Для виробників сільськогосподарської продукції річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
Прибуток видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії*.
Звільняється на 5 років прибуток від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру .
Суми коштів або вартість майна, що отримані суб'єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб'єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних фільмів)*
Звільняється кошти чи вартість майна якщо вони спрямовані на виробництво виключно національних фільмів,терміном на 5 років,та інші.
Тема 7
Податок на доходи фізичних осіб
Мета:вивчити основи прибуткового оподаткування громадян, особливості оподаткування окремих видів доходів, засвоїти механізм обрахування податку, порядок декларування та сплати
ПЛАН
7.1. Платники податку
7.2. Об’єкт оподаткування
7.3. База оподаткування
7.4. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
7.5. Податкова знижка
7.6. Ставки податку
7.7. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
7.8. Податкові соціальні пільги
7.9. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
7.10. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів майна
7.11. Оподаткування спадщини та дарування
7.12. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи
Література: [14],[19]
Платники податку
Платниками податку є: фізичні особи-резиденти, що отримують доходи як у грошовій, так і натуральній формі з різних джерел в Україні та за її межами. Джерелом доходу є місце, в якому дохід створено (генерується) (територіальна ознака).
фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
податкові агенти.
Джерелами походження доходу, згідно із стандартною міжнародною класифікацію, є шість основних джерел доходу:
трудові доходи;
підприємницькі доходи;
інвестиційні доходи;
доходи від власності;
державні соціальні трансферти;
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи
дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами);
дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації, від їх емітента;
дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів, у разі якщо проспект емісії не передбачає вихід з фонду операцій з нерухомістю до закінчення строку, на який був створений такий фонд;
дохід, який виплачується фондом фінансування будівництва;
дохід учасника фонду банківського управління
Оподаткування виграшів та призів.
Податковим агентом платника податку під час нарахування (надання) на його користь доходу у вигляді призів (виграшів) у лотерею чи в розіграші, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).
Під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв'язку з отриманням такого доходу.
Доходи, зазначені у цьому пункті, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок.
Тема 8
Плата за землю
Мета: вивчити основи побудови плати за землю, навчитися робити розрахунки плати за землю
ПЛАН
8.1. Платники податку, об’єкти оподаткування
8.2. База оподаткування та ставки податку
8.3. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
8.4. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
8.5. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
8.6. Порядок обчислення та сплати плати за землю
8.7. Орендна плата за землі державної та комунальної власності
8.8. Індексація нормативної грошової оцінки земель
Література: [15],[19],[20]
Платники податку, об’єкти оподаткування
Платниками податку є:
– власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
– землекористувачі.
Об’єктами оподаткування є:
– земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні;
– земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Тема 9
Фіксований сільськогосподарський податок
Мета:засвоїти порядок обрахування та подання звітності з фіксованого сільськогосподарського податку
ПЛАН
9.1. Платники податку
9.2. Об’єкт оподаткування
9.3. База оподаткування
9.4. Ставки податку
9.5. Порядок нарахування та строки сплати податку
9.6. Порядок набуття та підтвердження статусу платника податку
Література: [16],[19],[20]
Об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
База оподаткування
Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена за станом на 1 липня 1995 року, для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена за станом на 1 липня 1995 року.
Тема 10
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності
Мета:вивчити сутність спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, порядок нарахування та сплати єдиного податку
ПЛАН
10.1. Сутність спрощеної системи
10.2. Порядок визначення доходів та їх склад
10.3. Ставки єдиного податку
10.4. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку
10.5. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
10.6. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
10.7. Порядок переходу на спрощену систему оподаткування
Література: [19]
Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку
Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Платники єдиного податку першої групи подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.
Платники єдиного податку другої — четвертої груп подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
Податкова декларація складається наростаючим підсумком.
Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:
1) податку на прибуток підприємств;
2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;
3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку 3 %;
4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Тема 11
Місцеві податки та збори
Мета:ознайомитись з призначенням місцевих податків та зборів, з'ясувати законодавчу базу, права органів місцевого самоврядування в частині запровадження, навчитися робити розрахунки по окремих податках та зборах.
ПЛАН
11.1. Особливості встановлення місцевих податків і зборів.
11.2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
11.3. Збір за місця для паркування транспортних засобів
11.4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
11.5. Туристичний збір
Література: [19]
Тема 12
Плата за надра
Мета:з'ясувати сутність, порядок нарахування та сплати плати за надра .
ПЛАН
12.1. Платники плати за користування надрами
12.2.Об,єкт оподаткування
12.3.База оподаткування
12.4.Порядок обчислення податкових зобов'язань
12.5.Ставки сплати за користування надрами , порядок подання податкових розрахунків
12.6.Плата за надра в цілях не пов'язаних з видобутком
Література: [2],[19],[25],[26]
База оподаткування
Базою оподаткування є вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничодобувного підприємства).
Для видів корисних копалин, для яких затверджені абсолютні ставки плати (Сазн) у вартісному (грошовому) вираженні, база оподаткування тотожна об'єкту оподаткування
Тема 13
Збір за спеціальне використання води
Мета:з'ясувати сутність, порядок нарахування та сплати збору за спеціальне використання води.
ПЛАН
13.1. Платники збору
13.2.Об'єкт оподаткування збором
13.3. Ставки збору
13.4. Порядок обчислення збору
13.5. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
13.6. Порядок сплати збору
Література: [1],[2],[6],[19]
Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п'ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
За понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору та коефіцієнтами.
За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води збір справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання.
Тема 14
Єдиний соціальний внесок
Мета:з'ясувати сутність, порядок нарахування та сплати єдиного соціального внеску.
ПЛАН
14.1. Сутність єдиного соціального внеску.
14.2. Платники єдиного внеску
14.3. База нарахування єдиного внеску
14.4. Ставки єдиного внеску
14.5. Порядок обчислення і сплати єдиного внеску
14.6. Відповідальність за порушення законодавства
Література: [4],[19],[23],[24]
Платники єдиного внеску
Платниками єдиного внеску є:
– підприємства, установи та організації, які використовують працю фізичних осіб, фізичні особи — підприємці, фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, та фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) тощо;
– працівники, які працюють на підприємствах, в установах та організаціях, у фізичних осіб — підприємців та в інших фізичних осіб;
– фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами
– особи, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об’єднаннях громадян та отримують заробітну плату (винагороду) за роботу на такій посаді;
– військовослужбовці;
– деякі інші згідно Закону.
Тема 15
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
Мета:з'ясувати сутність, порядок нарахування та сплатизбору за першу реєстрацію транспортного засобу .
ПЛАН
15.1. Платники збору
15.2. Об'єкти оподаткування збором
15.3.Порядок визначення бази оподаткування
15.4. Ставки збору
15.5.Перелік пільг щодо сплати збору
15.6.Порядок адміністрування збору
Література: [1],[2],[19],[27]
Порядок визначення бази оподаткування
База оподаткування визначається:
для колісних транспортних засобів:
а) для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у тому числі мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів) - за об'ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;
б) для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна в кВт;
для суден:
а) для суден,обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна в кВт;
б) для суден, які не обладнані двигуном, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах;
для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.
Пільги щодо сплати збору
Від сплати збору звільняються:
- легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;
- транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Проте у разі відчуження вищезазначених транспортних засобів особи, які отримали їх у власність, зобов’язані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених законодавством.
Тема 16
Екологічний податок
Мета:з'ясувати сутність, порядок нарахування та сплатиекологічного податку
ПЛАН
16.1. Платники податку і податкові агенти
16.2.Категорія неплатників податку
16.3 Об'єкт і база оподаткування
16.4. Ставки податку
16.5 Податкова звітність і термін сплати податку
Література: [1],[2],[25],[26]
Платники податку і податкові агенти
Екологічний податок це загальнодержавний обов'язковий платіж, що стягується з фактичних об'ємів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів і з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року. Екоподаток замінив раніше діючий збір за забруднення довкілля.