Объект налогообложения.

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

- земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

- Имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база.

Осуществляется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка.

2,2

Льготы.

Не облагаетсяимущество, используемые организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности:

1)учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы;

2)религиозных организаций;

3)общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов – не менее 50%;

4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями;

5)памятники истории и культуры федерального значения;

6)ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов;

7)ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания;

8)железнодорожные пути общего пользования, федеральные электропередач и другие сооружения по перечню, утвержденному Правительству РФ;

9)космические объекты;

10)имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12)имущество государственных научных центров;

13)имущество организаций – участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (Приказ МНС РФ от 07.06.04 № САЭ-3-01/356@);

14)организации в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течении 5 лет с момента постановки на учете этого имущества.

С 01.01.04 установлены дополнительные льготы, которыми от уплаты налога освобождаются:

1)организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности инвалидов;

2)органы власти СПб и их госучреждения, финансируемые из бюджета;

3)жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев – а отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

4) религиозные организации – в отношении имущества, предназначенного для богослужений;

5)организации водоснабжения, коммунального хозяйства – в отношении имущества, находящегося в собственности СПб;

6)садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан – в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства;

7)организации жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из средств бюджетов;

8)организации социально-культурной сферы – в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения (Письмо Минфина РФ от 03.06.04 № 03-05-06/63);

9)научные организации РАН -= в отношении имущества, используемого для научной деятельности;

10)госучреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством.

11)восстановлены льготы, предоставленный Законом СПб от 28.06.05 № 81-11 (в редакции от 28.11.05) действующие в течении того срока, на который эти льготы предоставлены:

- стоимость имущества, исчисления для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в период, не превышающих последних 4 кварталов;

- если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 1 млн. рублей, льгота предоставляется на период 8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были выполнены условия его предоставления;

- если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 5 млн. рублей, льгота предусматривается на период 16 кварталов;

-если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 500 млн. рублей и они были введены в эксплуатацию а период, не превышающий 10 кварталов подряд, льгота предусматривается на период 28 кварталов.

Порядок уплаты:

1) Ежеквартальный авансовый платежпроизводится по итогом каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней (среднегодовой) стоимости имущества е позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По объектам недвижимого имущества иностранных организаций – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года – налогового периода.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода.