Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности - раздел Образование, Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита В Ходе Проверки Могут Быть Обнаружены Два Вида Искажений: Преднамеренное И Н...
В ходе проверки могут быть обнаружены два вида искажений: преднамеренное и непреднамеренное (ошибка). Вывод о преднамеренных действиях персонала экономического субъекта, ведущих к появлению искажений в бухотчетности, могут сделать только компетентные органы. Аудитор при обнаружении искажений оценивает их с точки зрения существенности, т.е. решает, являются ли искажения существенными или нет.
Аудиторская организация должна учитывать внутренние и внешние факторы, увеличивающие риск появления искажений.
Внутренние факторы это:
1. Значительные финансовые вложения в кризисные отрасли экономики.
2. Зависимость экономического субъекта в определенный период времени от одного или небольшого числа заказчиков или поставщиков.
3. Несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж или значительному изменению величины прибыли.
4. Нетипичные сделки, особенно в конце года.
5. Платежи за услуги, которые явно не соответствуют характеру предоставленной услуги (например, выплачена большая сумма консультанту).
6. Особенности структуры капитала и распределения прибыли.
7. Наличие уклонений от установленных правил ведения бухучета и подготовки бухотчетности.
К внешним факторам относятся:
1. Состояние отрасли экономики и экономики страны в целом: кризис, депрессия, подъем.
2. Отраслевые особенности несостоятельности (банкротства) в связи с кризисным состоянием отрасли.
3. Особенности производственной деятельности и технологические особенности производства.
При проведении проверки, в том числе при планировании аудита, аудиторская организация должна учитывать возможное наличие искажений бухотчетности. Исходя из этого разрабатываются аудиторские процедуры и оценивается риск искажений отчетности. При выявлении искажений аудитор оценивает их влияние на достоверность проверяемой отчетности. При этом также оценивается эффективность работы действующей системы внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений. При выявлении более низкой, чем предполагалось ранее, эффективности средств внутреннего контроля аудиторская организация должна пересмотреть ранее данную оценку ее надежности. Выявленные в процессе аудита искажения аудитор обязан отразить в рабочей документации, а также в аудиторском заключении.
Аудиторская организация ответственна за:
— выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухотчетности;
— правильность и полноту данных, отраженных в заключении о выявленных существенных искажениях бухотчетности;
— несоблюдение конфиденциальности при выявлении искажений.
Руководство и персонал проверяемого субъекта несет ответственность за:
— возникновение искажений;
— непринятие мер по предупреждению искажений;
— неустранение или несвоевременное устранение искажений.
4.Аудиторская выборка
Аудитор в ходе проверки не обязан проверять все документы и операции экономического субъекта сплошным порядком. В соответствии с аудиторским стандартом «Аудиторская выборка» он может применить выборку с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совокупности.
В аудите используются два подхода для определения объема выборки.
1. Нестатистический. Он предполагает:
- произвольный выбор;
- целенаправленный выбор, т.е.необходимо проверить каждую десятую операцию.
2. Статистический, при котором все элементы совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. В этом случае используются следующие методы:
1) случайный отбор - проводится по таблице случайных чисел выбор из пачки документов;
2) систематический отбор — элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного элемента;
3) комбинированный отбор – это комбинация случайного и систематического отбора.
В некоторых случаях для расчета объема выборки можно использовать стратификацию, т.е. разбиение изучаемой совокупности на отдельные группы или элементы, каждый из которых имеет сходные характеристики (например, разбиение элементов совокупности на однородные группы по одному признаку: отгрузка на сумму до 50 ед., от 50 до 100 ед., свыше 100 ед., или: полностью проверяем последнюю группу, вторую проверяем подробно, первую не проверяем).
Аудиторская организация проводит выборку элементов совокупности наиболее эффективным и экономичным способом. При формировании выборки аудитор должен определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь этой цели. При определении размера выборки должны быть установлены риск выборки, допустимые и ожидаемые ошибки.
Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Чем ниже ее величина, тем больше объем выборки. Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным уровнем существенности. Аудитор должен убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимой величины.
Т.о. для любой выборки аудиторская организация должна:
1) анализировать каждую ошибку в выборке;
2) применять полученный при выборке результат на всю проверяемую совокупность;
3) оценить риски выборки.
Вся работа по расчету объема выборки должна быть отражена в рабочей документации аудитора.
Все темы данного раздела:
Сущность аудита
В последние годы в РФ наряду с развитием бухгалтерского учета, экономического анализа, государственного финансового контроля произошло становление новой формы независимого финансового контроля – а
Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
Система финансового контроля включает:
1) государственный финансовый контроль,
2) общественный контроль;
3) аудит как независимый контроль.
Виды и методы контроля
Виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок, классифицируются по различным признакам.
1)По организационным
Цели, задачи и принципы осуществления аудиторской деятельности
Аудиторская деятельность включает в себя собственно аудит и сопутствующие аудиту услуги.
Основные цели и задачи аудиторской деятельности приведены в ФЗ «Об аудиторской деят
Аудиторские услуги
Аудиторская деятельность кроме проведения аудита – экспертизы, включает прочие и сопутствующие аудиту услуги, т.к. в аудиторских фирмах работают наиболее квалифицированные специалис
Сопутствующие аудиту услуги
Ксопутствующим аудиту услугам относятся:
1) обзорные проверки;
2) согласованные процедуры;
3) компиляция финансовой информации.
Проведение аудит
Документы бухгалтерского учета как источники информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В соответствии с законом о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными докумен
Регистры бухгалтерского учета
Помимо первичных документов при проведении экспертизы аудитор использует регистры бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, со
Состав бухгалтерской отчетности
К аудиторскому заключению в виде приложений обязательно прикладывается бухгалтерская отчетность экономического субъекта.
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетическог
Изучение и оценка в ходе аудита систем бухучета и внутреннего контроля
Аудиторский стандарт «Изучение и оценка систем бухучета и внутреннего контроля в ходе аудита» регламентирует подходы аудитора к оценке эффективности и надежности системы внутреннего
Анкета — исследование учетной политики предприятия для бухгалтерского и налогового учета
Клиент:
Юридический адрес клиента:
Телефон клиента:
Аудиторская организации:
Юридическ
Оценка системы внутреннего контроля и использование работы внутреннего аудита
Система внутреннего контроля должна включать:
1) Надлежащую систему бухгалтерского учета.
2) Контрольную среду.
3) Отдельные средства контроля.
Контрольная среда
Вопросы для самопроверки
1. Какие источники информации о финансово-хозяйственной деятельности использует аудитор в ходе аудита?
2. Как использует аудитор в ходе аудита документы бухгалтерского учета?
3.
Аудиторские стандарты, их назначение и виды
Стандарты аудита — это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской деятельности. Они устанавливают единые требования к порядк
Основные международные аудиторские стандарты
Аудиторские стандарты формулируют единые международные основополагающие предписания, определяющие норматив качества и надежности аудита и обеспечивающие определенные гарантии резул
Российские аудиторские стандарты
На основе международных стандартов аудита были разработаны Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №969.
Цель станда
Стандарты внутреннего аудита
Стандарты профессиональной практики внутреннего аудита касаются независимости внутренних аудиторов, их профессионального мастерства, масштаба и процесса проведения работы, руководс
Темы докладов по основам бухгалтерского учета.
1. Основные виды хозяйственного учета: оперативный, статистический, бухгалтерский, их характеристики и взаимосвязь.
2. Цели, содержание и предмет бухгалтерского учета.
3. Основные
Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа данной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Существенность в аудите
Аудиторские организации в ходе проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.
До
Аудиторский риск
Риск при проведении аудиторской проверки — это риск аудитора по выдаче неправильного заключения по финансовым документам.
Аудитор может дать заключение:
1) о несоответствую
Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском
Существенность и аудиторский риск связаны между собой в обратной зависимости, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. При определении характера, срок
Подготовка аудиторской проверки
Подготовка аудиторской проверки — обязательная часть деятельности аудитора. В ходе подготовительной работы аудитор:
— устанавливает основные параметры состояния и деятельности аудируемого
Выбор экономических субъектов (клиентов) аудиторскими фирмами
Поскольку риск аудита высок, каждая аудиторская фирма должна иметь политику отбора потенциальных клиентов для снижения риска неудачи аудита. Эта политика включает:
1. Получ
Выбор экономическими субъектами аудиторской фирмы
Существуют следующие подходы к выбору аудиторской фирмы экономическими субъектами:
1. По рекламе (не самый надежный);
2. Рекомендация деловых партнеров, друзей (бо
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Письмо-обязательство является офертой заключения договора. Смысл и функция состоит в том, что в договоре фиксируются основные элементы взаимоотношений, а их конкретизация, выделени
Договор на проведение аудита
Договор на проведение аудиторской проверки – это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения аудитора с клиентом. Рекомендации о порядке заключения договоров на оказание
Планирование аудита
Имеется Федеральное правило Требования стандарта аудиторской деятельности № 3 являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита. Применяется в перв
Виды аудиторских заключений
Виды аудиторских заключений:
1. Безоговорочно положительное аудиторское заключение. Означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспе
Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
Ответственность аудитора регламентируется российским правилом (стандартом), утвержденным Комиссией по аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий,
Оценка результатов аудиторской проверки
После выполнения аудиторской проверки аудиторской фирме необходимо проверить результаты работы, выполненной каждым исполнителем. При этом основное внимание следует уделить таким вопросам:
Новости и инфо для студентов