Лекция 4

 

Понятие счёта и двойной записи.

 

Схема активного счёта. 01, 04, 10, 50, 51.

Дебет	Кредит
Сн	Хоз. операции, уменьшающие активы организации (-)
Хоз. операции, отражающие хоз. средства (активы) и их увеличения (+)
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Ск=Сн+Од-Ок

 

Схема пассивного счёта. 80, 82, 83, 99, 84, 66, 67

Дебет	Кредит
Хоз. операции. Уменьшающие источники хоз. средств (-)	Сн
Хоз. операции, увеличивающие источники хоз. средств
Од	Ок
	Ск=Сн+Ок-Од

 

В БУ кроме активных и пассивных счетов используются активно-пассивные счета. Например, сч. 99 называется «Прибыли и убытки»: по кредиту – прибыль, по дебету – убыток.

Понятие двойной записи.

В БУ каждая хоз. операция отражается на 2-х счетах одновременно. Запись хоз. операции на двух счетах называется двойной записью. В БУ каждая хоз. операция отражается по дебету одного счёта и по кредиту другого. Такая запись называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов. А участвующие счета называются корреспондирующими. Составить бухгалтерскую проводку означает:

1) активные счета увеличиваются по дебету. А уменьшаются по кредиту;

2) пассивные счета наоборот;

3) чтобы составить бухгалтерскую проводку, нужно в хоз. операции определить ключевые слова, соответствующие наименованию счёта; затем определить изменение счёта, т.е. его увеличение либо уменьшение

Пример № 1: поступили деньги в кассу с расчётного счёта в сумме 100 000 руб

 

Сч 50

Д К

Сн
+ 100 000
Ск

 

Сч 51

Д К

Сн
	- 100 000
Ск

 

 

Пример №2: поступили материалы от поставщиков на сумму 200 000 руб

Сч 10

Д К

Сн
+ 200 000
Ск

 

Сч 60

Д К

Сн
	- 200 000
Ск

 

 

Пример №3: из кассы оплачена задолженность поставщику за полученные материалы

 

Сч 50

Д К

Сн
	- 100 000
Ск

 

Сч 60

Д К

Сн
+ 100 000
Ск

 

 

Пример №4: перечислена с рсчёта задолженность поставщикам

 

 

В БУ хоз. операции отражаются в журнале хоз. операций. Журнал хоз. операций составляется за месяц, квартал.

Журнал хоз. операций:

Содержание операций	Корреспонд. счетов	Сумма, руб
Д	К
1. Поступили деньги в кассу с расчётного счёта			100 000
2. Поступили материалы от поставщика			200 000
3. Из кассы оплачена задолженность поставщику за полученные материалы			100 000
4. Перечислена с рсчёта задолженность поставщикам			100 000

 

По степени детализации объектов учёта все бух. счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические едины для всех пользователей; регламентируются планом счетов и предполагают применение двойной записи. Все данные на синтетических счетах отражаются только в стоимостном выражении. Отражение операций на синтетических счетах называется синтетическим учётом.

Аналитические открываются к синтетическим счетам и отражаются в стоимостном и натуральном измерителях.

Для реализации синтетического учёта к синтетическим счетам открывают субсчета. Если синтетический счёт активный, то и субсчёт активный, и наоборот.

Например, к счёту 10 открываются субсчета 10-1 «Сырьё и материалы», 10-2 «Полуфабрикаты».

Синтетические счета представлены в документе, который называется «План счетов» - это систематизированный перечень счетов, где все счета сгруппированы по экономическому содержанию. В Плане счетов счёт имеет наименование и шифр из двух цифр. Кроме этого в плане счетов представлены забалансовые счета.

Бухгалтерский финансовый учёт.

Данные бух. финансового учёта представлены в бух. финансовой отчётности:

А) Бух. баланс - Форма №1

Б) Отчёт о прибылях и убытках – Форма №2

Эти формы представляют внешним пользователям: банкам, учредителям. Инспекции федеральной налоговой службы.

Учёт наличных денежных средств в кассе.

В каждой организации для работы с денежными средствами организуют бух. службу, во главе которой стоил главный бухгалтер. Помощник главного бухгалтера – это бухгалтер-кассир, который выполняет операции с наличными деньгами. Порядок ведения кассовых операций установлен инструкцией ЦБ РФ. Кассовое помещение должно быть изолировано. Деньги хранятся в сейфе. Руководитель организации заботится о безопасности перевозки денег из банка в кассу и наоборот. Дубликаты ключей от сейфа хранятся у руководителя.

В БУ используются следующие первичные документы для учёта наличных денег в кассе:

1. ПКО (приходный кассовый ордер), РКО (расходный кассовый ордер);

2. Журнал регистрации ПКО и РКО;

3. Кассовая книга и отчёт кассира;

4. Журнал-ордер №1 По счёту 50 «Касса»

Из кассы могут быть выданы деньги на приобретение дорогостоящих предметов. Предельный размер расчётов наличными деньгами между юридическими лицами установлен правительством РФ и составляет 100 тыс. руб. по одной сделке. Организация может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита. Он устанавливается банком по согласованию с руководством организации. Лимит остатка денег в кассе устанавливается банком на основании заявления организации. Если остаток больше лимита, то деньги сдают в банк. Сверхлимита наличные деньги в кассе хранятся в кассе только в дни выдачи з/п, пенсий, пособий( в течение трёх дней). После этого вся наличность должна быть депонирована, т.е. сдана в банк на р/счёт. Сдача денег в банк на р/счёт оформляется документом «Объявление на взнос наличными». На принятые деньги банк выдаёт квитанцию, заверенную подписью банка, печатью. Приём наличных денег – обратный процесс – производится по чеку из чековой книжки, которую организация покупает у банка (на 25. 50 или 100 листов).

Все кассовые операции по приёму наличных денег оформляются в кассовой книге – это учётный регистр, отражающий движение наличных денег в кассе. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи наличных денег. В конце рабочего дня подсчитываются итоги за день и определяется остаток денег в кассе, который сравнивают с установленным лимитом.

Пример составления отчёта кассира:

Остаток наличных денег в кассе на 1-ое марта составил 3000 руб. лимит по кассе для данной организации – 5000 руб. Составить журнал хоз. операций за отчётный день 1 марта.

 

Журнал хоз. операций:

документ	содержание	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д	К
денеж. чек ПКО №15	Поступили деньги в кассу с р/счёта
ПКО №16	Получено от покупателя за проданную продукцию
ПКО №17	Погашена ссуда работника
РКО №40	Выдана з/п за февраль			20 000
РКО №41	Выдан аванс петрову			10 000
РКО №42	Выдано Сидорову на командировочные расходы			3 000

 

Кассовая книга

От кого получено. Кому выдано	Корреспонденция счетов	Приход	Расход
Остаток на начало дня	3 000
15 с р/счёта в кассу		25 000
16 от покупателя		8 200
17 ссуда от работника		1 000
40 з/п за февраль			20 000
41 аванс петрову			10 000
			3 000
ИТОГО 34 200 33 000
Остаток на конец дня 34200-33000+3000=4200

 

Лимит по кассе данной организации составляет 5000 руб.; остаток на 1-ое марта 4200 (на конец дня), что не превышает лимита.

Учёт денежных средств на р/счете.

Каждая организация, начиная свою деятельность, выбирает банк и открывает р/счёт иили открывает р/счета в нескольких банках. Для открытия р/счёта необходимо предоставить следующие документы:

1) Заявление на открытие р/счёта;

2) Устав, учредительный договор, регистрационное свидетельство нотариально заверенное, справка оп постановке на учёт в налоговой инспекции;

3) Справка о постановке на учёт в пенсионном фонде (ПФ), фонде соц. Страхования (ФСС) и в фонде обязательного медицинского страхования.

Открывая р/счёт, организация заключает договор с банком и становится его клиентом. Организация получает номер лицевого счёта – 20 знаков, на который банк зачисляет денежные средства или перечисляет денежные средства другим организациям.

Каждая операция движения денежных средств подтверждается следующими документами:

1) Объявление на взнос наличными. Этот документ позволяет внести деньги из кассы на р/счёт

2) Денежный чек. Каждая организация имеет чековую книжку на 25, 50 или 100 листов.

Организация имеет возможность снять деньги с р/счёта по чеку, но деньги снимаются на строго определённые цели:

- на зп за отчётный месяц;

- на хоз. нужды и командировки;

- на выплату пенсий, пособий, стипендий

3) Платёжное поручение – это документ, позволяющий перечислить денежные средства другим организациям с разрешения владельца лицевого счёта;

4) Платёжное поручение-требование. Этот документ выставляют поставщики, требующие оплатить поставленные материалы или товары согласно договору.

В некоторых случаях инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС) имеет право снять с р/счёта организации неоплаченные налоги, штрафы без согласия организации. Основной документ в работе с банком – выписка с р/счёта (ВРС). В выписке отражается движение денежных средств на определённую дату.