Лекция № 5

 

Учёт расчётов с подотчётными лицами.

Подотчётное лицо – лицо, которое согласно распоряжению (приказу) руководителя получает наличные деньги из кассы на различные нужды. В организациях подотчётными лицами являются материально ответственные лица, приобретающие хоз. товары в розничной торговле, а также сотрудники, направляемые в командировки и на полевые работы (геологи).

Для учёта затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей, необходимо составить авансовый отчёт. Это делает тот, кто является подотчётным лицом и ездит в командировки. К авансовому отчёту накладываются товарные чеки, кассовые ленты и др. документы, подтверждающие покупки. Срок составления авансового отчёта определён в документе «Учётная политика организации». Если покупка не состоялась, то подотчётное лицо обязано вернуть аванс. Если аванс не возвращается, то бухгалтер имеет право удержать из з/п. Эта операция отражается проводкой:

 

 

Согласно приказу руководителя бухгалтер делает предварительный расчёт командировочных расходов. Они включают:

1. Оплату проезда туда-обратно поездом, самолётом, автобусом. Но проезд должен осуществляться :

- если поездом, то в вагоне плацкарт или купе

- если самолётом, то только эконом-классом

2. Оплата постельных принадлежностей при наличии квитанции

3. Оплата проживания в гостинице при наличии квитанции

4. Суточные (сколько работник может потратить в сутки) согласно нормативу это 100 руб в сутки.

Руководитель имеет право своим распоряжением увеличить размер суточных. Сделав предварительный расчёт, бухгалтер согласно приказу выдаёт по РКО аванс наличными. По приезду из командировки в течение трёх дней нужно отчитаться за командировочные расходы и составить авансовый отчёт. Если бухгалтер установил перерасход, то выдаётся дополнительная сумма. Если у подотчётного лица возник остаток денег, то он возвращает деньги в кассу.

Журнал хоз. операций по расчёту с подотчётными лицами:

Документ	Содержание операции	Корресп. счетов	сумма
Д	К
РКО №44	Выдан аванс подотчётному лицу
Товарный чек, кассовая лента	Подотчётным лицом приобретены товары
ПКО №18	Остаток аванса внесён в кассу
Приказ №18, РКО №45	Выдано на командировочные расходы Петрову
Авансовый отчёт	Списаны командировочные расходы	20, 26, 44
РКО №46	Выдан перерасход Петрову

 

Для учёта расчётов с подотчётными лицами используется счёт 71. Счёт 71 активно-пассивный: эо означает, что по дебету счёта 71 отражается дебеторская задолженность подотчётного лица данной организации, а по кредиту отражается кредиторская задолженность данной организации подотчётному лицу.

Учёт труда и з/п.

Различают два виа оплаты труда:

1. Основная з/п

2. Дополнительная з/п

Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ оплата труда является расходом организации, связанным с производством и продажей продукции. Согласно инструкции «О составе фонда з/п» расходы организации, связанные с оплатой труда, разделяют на 3 части:

1. Фонд з/п

2. Выплаты социального характера

3. Расходы. Не относящиеся к фондам з/п и выплатам социального характера

Фонд з/п включает:

1. Оплату за отработанное время

2. Оплту за неотработанное время (оплата ежегодных отпусков и дополнительных отпусков, простой не по вине работника)

3. Поощрения – разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь.

Основная зп – з/п, начисленная работникам за отработанное время по тарифным ставкам, за выполненную продукцию по сдельным расценкам, оклады, премии, доплаты, надбавки.

К дополнительной з/п относят выплаты за неотработанное время: отпуск, выходное пособие при увольнении и т.д.

Различают 2 формы з/п:

1. Сдельная

2. Повременная

Сдельная форма оплаты труда включает следующие системы:

1. Прямая сдельная

2. Сдельно-прогрессивная

3. Сдельно-премиальная

4. Косвенная сдельная

Повременная форма оплаты труда включает следующие системы:

1. Простая повременная

2. Повременно-премиальная

3. Оклад

Расчёт з/п

Расчёт з/п оформляется в документе, который называется «Расчётно-платёжная ведомость» (РПВ). Эта ведомость составляется ежемесячно. В ней отображаются 3 раздела:

1. Начислена:

2. Удержано из з/п физического лица НДФЛ:

3. Выдача з/п:

При расчёта з/п все сотрудники рассматриваются по 2-м направлениям:

1. Основные работники, трудовая книжка которых находится в данной организации

2. Работники данной организации по договорам, контрактам и т.д.

Для основных работников предусмотрен налоговый вычет – это твёрдая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работникам ежемесячно и составляют:

1) 3000 руб – статья НК РФ участники Чернобыля (86 – 87 гг), герои Чечни, Афганистана

2) 500 руб – участники Чернобыля в последующие годы

3) 400 руб – для остальных работников

4) 600 руб – на каждого ребёнка до 18 лет и до 24 лет, если ребёнок стал студентом дневного отделения ВУЗа, аспирантом

Бухгалтер считает зп ежемесячно и нарастающим итогом с 1-ого месяца календарного года. Налоговые вычеты предоставляются сотрудникам от достижения совокупного дохода более 20 тыс. руб. Налоговые вычеты на детей предоставляются от совокупного дохода свыше 40 тыс. руб. Налоговые вычеты предоставляются только основным сотрудникам.

 

Бухгалтерские проводки по учёту денежных средств:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Учёт денежных средств в кассе организации
	Приобретены денежные документы		76, 71
	Выданы денежные документы работникам
	Оприходованы наличные, полученные по чеку
	Получено от покупателя в оплату за реализованную продукцию (товары, работы, услуги)
	Оплачены приобретённые товары (работы, услуги)
	Получены наличные денежные средства в счёт вклада в УК
	Поступила выручка за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) населению
	Получен заём наличными		66 (67)
	Погашена задолженность по займам	66 (67)
	Выдан заём работнику
	Оприходована возвращённая работником сумма займа
	Выданы денежные средства под отчёт
	Возвращён неизрасходованный остаток подотчётных денежных средств
	Оприходованы излишки денежных средств в кассе
	Списана недостача денежных средств в кассе
Учёт денежных средств на расчётных и валютных счетах в банках
	Перечислены денежные средства поставщику		51 (52)
	Получены денежные средства от покупателя	51 (52)
	Погашена задолженность по налогам и сборам	68, 69
	Получен краткосрочный кредит (заём)	51 (52)
	Возвращён краткосрочный кредит (заём)		51 (52)
	Получен долгосрочный кредит (заём)	51 (52)
	Возвращён долгосрочный кредит (заём)		51 (52)
	Получены денежные средства в счёт вклада в УК	51 (52)
	Осуществлены финансовые вложения (выданы займы, приобретены ценные бумаги)		51 (52)
	Поступили денежные средства в счёт целевого финансирования	51 (52)
Учёт денежных средств на специальных счетах в банках
	Зачислены собственные денежные средства на аккредитив
	Зачислены денежные средства на аккредитив за счёт кредита банка		66 (67)
	Списаны средства с аккредитива по мере их использования (расчёты с поставщиком)
	Депонированы собственные денежные средства при выдаче чековых книжек
	Депонированы денежные средства при выдаче чековых книжек за счёт кредита банка		66 (67)
	Погашены предъявленные банку чеки	60 (76)
	Возвращены неиспользованные суммы в чеках