В бюджетной системе Российской Федерации - раздел Образование, «ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» Курс лекций для студентов специальности 036401,(080115) «Таможенное дело» всех форм обучения Таможенные Платежи – Это Таможенные Пошлины, Налоги И Таможенные Сборы, Взима...
Таможенные платежи – это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход федерального бюджета при перемещении товаров через таможенную границу, а так же в иных случаях, определяемых таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской федерации.
Таможенные платежи являются экономическим инструментом управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Вместе с тем, таможенные платежи – это не столько экономическая, сколько экономико-правовая категория, это комплексная категория, сочетающая экономику и право. Такое определение более точно характеризует их сущность, не раскрывая природу и его философию.
Система таможенных платежей в Российской Федерации, начиная с 1991 года, постоянно развивается, изменяется и совершенствуется, вместе с экономической ситуацией в стране. Проводимая в России экономическая реформа предполагает переход от административных методов управления к экономическим, в соответствии с этим резко усиливается роль таможенно-тарифного и налогового регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации.
В настоящее время происходит дальнейшее развитие и совершенствование системы таможенных платежей в условиях создания и функционирования Таможенного союза (ТС) России, Белоруссии и Казахстана. Правовые отношения, связанные с уплатой таможенных платежей, регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС), международными договорами государств - членов Таможенного союза, решениями Комиссии Таможенного союза (КТС), Решениями Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), Законодательством Российской федерации.
В соответствии с положениями Таможенного кодекса ТС система таможенных платежей включает следующие их виды: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, особые пошлины (антидемпинговая, компенсационная, специальная), акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза, таможенные сборы.
Совершенствование механизма таможенно - тарифного регулирования ВЭД, а так же методология исчисления и практики взимания таможенных платежей должны обеспечить их рационализацию, а учитывая, что фискальная функция таможенных платежей остается приоритетным направлением таможенных органов, то должна быть обеспечена собираемость таможенных платежей для формирования доходной части федерального бюджета государства.
В соответствии со ст. 8 ТК ТС и ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее ФЗ № 311) одной из функций таможенных органов является взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин, таможенных сборов, контроля правильности исчисления и своевременности уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции.
Существует разграничение понятий таможенной пошлины, налогов и таможенных сборов. Между этими платежами есть определенные различия в специфике назначения, деталях правового регулирования по поводу их бюджетного изъятия, которые будут рассмотрены ниже. Можно лишь отметить, что таможенные пошлины и налоги являются мерами государственного регулирования ВЭД, а таможенные сборы – это платежи, взимаемые таможенными органами за совершение определенных действий в отношении товаров.
Экономическая сущность таможенных платежей определяет функции, которые они выполняют. Различные виды таможенных платежей выполняют следующие функции: фискальную, регулирующую и уравнительную.
Рассмотрим подробнее каждую функцию.
Фискальная функция таможенных платежей является основной функцией формирования доходной части федерального бюджета России (в 2011 году таможенные платежи составили более половины доходной части бюджета).
В отношении таможенных пошлин следует заметить, что в начале 90-х г.г. при определении ставок таможенных пошлин преобладал фискальный подход: пошлины устанавливались на высоком уровне и рассматривались как один из возможных источников дохода государства. Это, вместе с тем, позволяло решать задачу защиты национальной экономики от чрезмерной конкуренции со стороны иностранных товаров.
Позднее наметилась тенденция снижения ставок таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Росла потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен. Снижение ставок ввозных таможенных пошлин явилось фактором увеличения объемов ввоза товаров, что способствовало увеличению поступлений по данному платежу даже при снижении уровня ставок. Следует все же заметить, что основной рост таможенных платежей в последние годы вызван ростом ставок вывозных пошлин и объемов вывоза сырьевых товаров, и в частности, нефти.
В рамках регулирующей функции можно выделить три подфункции: стабилизирующую, протекционистскую и стимулирующую.
В условиях рыночной экономики стабилизирующая подфункция возложена на основную часть ставок импортного тарифа, назначением которых является выравнивание условий конкуренции для импортных и отечественных товаров без создания преимуществ для одних или других.
Ввозные таможенные пошлины могут быть установлены выше разницы между национальными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую подфункцию, и ограничивать доступ импортных товаров на отечественный рынок.
Протекционистская подфункция направлена на установление препятствий для ввоза отдельных товаров через реализацию государством своей протекционистской экономической политики путем введения повышенных ставок таможенных пошлин.
Наконец, ввозные таможенные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами. Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие, в определенных пределах, импорт товаров. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку, как правило, экспортно-ориентированных производств и реализуется через систему льгот и освобождений в отношении ввоза, в основном оборудования, сырья, материалов для создания и развития предприятий, осуществляющих выпуск конкурентоспособной экспортно-ориентированной продукции.
Таким образом, с помощью таможенных пошлин государство может поощрять или ограничивать ввоз (вывоз) соответствующих товаров, ставить в равные экономические условия товары отечественных и иностранных производителей, проводить определенную экономическую политику.
Уравнительную функцию предопределяют внутренние налоги (НДС, акциз), взимаемые таможенными органами – экспорт товаров из стран дальнего зарубежья в Россию осуществляется по ценам, не учитывающим те налоги страны производителя или продавца, которые подлежат возврату при экспорте товаров.
Подобная налоговая политика при экспорте, проводимая практически во всех странах мира, способствует повышению конкурентности вывозимых товаров (цена экспортируемого товара снижается на величину налога). Поэтому для выравнивания цен отечественных товаров на внутреннем рынке и ввозимых товаров указанные выше налоги взимаются таможенным органом по ставкам аналогичным внутренним налогам, действующим на территории России в отношении отечественных товаров.
Реализация разнообразных функций таможенных платежей в рамках государственного регулирования ВЭД должна обеспечить главное - увеличение эффективности национальной экономики.
Динамика перечислений таможенных платежей в доход федерального бюджета показана на рис. 1
Рис.1Динамика перечислений таможенных платежей в доход федерального бюджета в 2006 – 2011 годах
В 2011 году в доход федерального бюджета перечислено 6 029,3 млрд. рублей, что составляет 103,5 % от установленного контрольного показателя по перечислению таможенных платежей, что на 1 699,2 млрд. рублей больше, чем в 2010 году.
Федеральное государственное бюджетное образовательное... учреждение высшего профессионального образования... Сибирский государственный аэрокосмический университет...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
В бюджетной системе Российской Федерации
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Виды и сущность таможенных пошлин
Виды таможенных пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза, а так же Законом РФ от 21 мая 1993 года. №5003-1 «О таможенном тарифе».
К ним относятся:
1) ввозная тамож
Виды ставок таможенных пошлин
В соответствии со ст. 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) с
В системе таможенных платежей
3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.
3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.
3
Понятие и сущность налога на добавленную стоимость
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужд
Российской Федерации
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 160 НК РФ.
Объектом обложения НДС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база для исчисления НДС при ввозе
Понятие и назначение акцизов
Одним из видов таможенных платежей является акциз, взимаемый таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Правовое регулирование порядка применения
Перечень подакцизных товаров
Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ. При ввозе на таможенную территорию подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
На территорию РФ
Для акцизов предусмотрены следующие виды ставок:
1) адвалорные, установленные в процентах к налоговой базе;
2) специфические, установленные в денежном выражении (рублях и копейках
Определение налоговой базы для исчисления акцизов
Налоговая база определяется в соответствии со статьей 191 НК РФ.
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории
Порядок установления таможенных сборов
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Плательщик
Таможенные сборы за хранение товаров
Таможенные сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие това
Освобождение от уплаты таможенных сборов
5.5.1 В соответствии со статьей 131 ФЗ № 311 таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношениях:
1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товар
Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 344, 360 ТК ТС в рамках регулирования каждой таможенной п
Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
1. Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются междунар
Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов.
При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов произ
Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин
Порядок исчисления акцизов
8. 3.1 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
(Тс + Сп) x
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
8.4.1 Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
(Тс + Сп + Са) x Н
Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
( ст.138 ФЗ № 311)
1. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории Росс
Уплаты таможенных пошлин, налогов
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
Налогов (ст.148 ФЗ № 311)
1. Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае:
1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов
Возврат (зачет) денежного залога (ст.149 ФЗ № 311)
1. Возврат денежного залога или его зачет в счет авансовых платежей осуществляется при условии исполнения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате (з
Пени. Порядок начисления и уплаты пеней (ст. 151 ФЗ № 311)
1. Пенями признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов
Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 ФЗ № 311)
1. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности
Бесспорное взыскание таможенных платежей (ст. 153 ФЗ № 311)
1. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных сре
Таможенных пошлин, налогов (ст. 154 ФЗ № 311)
1. Таможенный орган вправе потребовать у гаранта, выдавшего банковскую гарантию, поручителя уплатить суммы денежных средств в размере неуплаченных таможенных платежей, включая пени и проценты, либо
Арест имущества (ст. 156 ФЗ № 311)
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения таможенного органа о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика признается действие таможенного
Библиографический список
1. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран». Соглашение от 25.01.2008г.
2. «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных там
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов