Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов - раздел Образование, «ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» Курс лекций для студентов специальности 036401,(080115) «Таможенное дело» всех форм обучения 1. Обязанность Плательщика По Уплате Таможенных Пошлин, Налогов Считается Исп...
1. Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе, при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы;
2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;
3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете;
4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;
5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;
6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 ФЗ № 311, в случае взыскания таможенных платежей за счет:
а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;
б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.
2. Для целей выпуска товаров при уплате таможенных пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в статье 116 ФЗ № 311, а при уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных и платежных терминалов, банкоматов посредством платежных систем, операторы которых указаны в части 15 статьи 116 ФЗ № 311, таким подтверждением является документ, сформированный электронным или платежным терминалом, банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление платежа на счета, указанные в статье 116 ФЗ № 311.
3. Таможенные пошлины, налоги считаются уплаченными физическими лицами в отношении товаров для личного пользования в порядке, установленном международным договором государств - членов Таможенного союза.
4. По требованию плательщика таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 ФЗ № 311, таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующие этому требованию. Форма подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Таможенные органы не вправе требовать у плательщика таможенных пошлин, налогов, а также у лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 ФЗ № 311, подтверждения поступления денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. По письменному заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 ФЗ № 311, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.
5. Банком не взимается плата за обслуживание по операциям по перечислению сумм таможенных платежей, пеней, процентов со счета плательщика таможенных пошлин, налогов в банке на счета, указанные в статье 116 ФЗ № 311.
Все темы данного раздела:
В бюджетной системе Российской Федерации
Таможенные платежи – это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход федерального бюджета при перемещении тов
Виды таможенных платежей, их краткая характеристика. Элементы таможенных платежей
В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса ТС к таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную ст
Виды и сущность таможенных пошлин
Виды таможенных пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза, а так же Законом РФ от 21 мая 1993 года. №5003-1 «О таможенном тарифе».
К ним относятся:
1) ввозная тамож
Виды ставок таможенных пошлин
В соответствии со ст. 71 ТК ТС ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) с
Освобождение от уплаты таможенных пошлин при ввозе (вывозе) отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза
Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины является тарифной льготой, то есть, применяется к товарам независимо от страны производителя.
Тарифная льгота и перечень товаров, в отноше
В системе таможенных платежей
3.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.
3.2 Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ.
3
Понятие и сущность налога на добавленную стоимость
Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужд
Российской Федерации
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 160 НК РФ.
Объектом обложения НДС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база для исчисления НДС при ввозе
Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые при ввозе товаров на территорию РФ
Ставки НДС установлены статьей 164 НК РФ.
При ввозе товаров на территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.
По ставке 10 % налогообложение производится при ввозе:
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
1) товаров (за исключением подакци
Особенности взимания налога на добавленную стоимость на товары, помещаемые под различные таможенные процедуры
Особенности взимания НДС установлены статьей 151 НК РФ.
1. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранно
Понятие и назначение акцизов
Одним из видов таможенных платежей является акциз, взимаемый таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Правовое регулирование порядка применения
Перечень подакцизных товаров
Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ. При ввозе на таможенную территорию подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
На территорию РФ
Для акцизов предусмотрены следующие виды ставок:
1) адвалорные, установленные в процентах к налоговой базе;
2) специфические, установленные в денежном выражении (рублях и копейках
Определение налоговой базы для исчисления акцизов
Налоговая база определяется в соответствии со статьей 191 НК РФ.
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 НК РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории
Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры
Особенности взимания акцизов установлены статьей 185 НК РФ.
1. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависим
Порядок установления таможенных сборов
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.
Плательщик
Таможенные сборы за хранение товаров
Таможенные сборы за хранение уплачиваются при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа.
Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие това
Освобождение от уплаты таможенных сборов
5.5.1 В соответствии со статьей 131 ФЗ № 311 таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношениях:
1) ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации товар
Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 344, 360 ТК ТС в рамках регулирования каждой таможенной п
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяются междунар
Объект обложения таможенными пошлинами, налогами. База для исчисления таможенных пошлин, налогов
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемы
Общий порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов.
При взыскании таможенных пошлин, налогов исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов произ
Порядок применения ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин
Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Случаи неуплаты таможенных пошлин, налогов
Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 ТК ТС, а именно:
Порядок исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида ставки
а) Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам.
Исчисление производится по следующей формуле:
Тс x П
Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин при применении тарифных преференций
Тарифные преференции являются одними из льгот по уплате таможенных платежей (ст.74 ТК ТС). Тарифные преференции предоставляются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и зак
Порядок исчисления акцизов
8. 3.1 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
(Тс + Сп) x
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
8.4.1 Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
(Тс + Сп + Са) x Н
Порядок заполнения отдельных граф таможенной декларации на товары
9.1 Порядок заполнения графы 36 «Преференция».
9.2 Порядок заполнения графы 47 «Исчисление платежей».
9.3 Порядок заполнения графы «В» «Подробности подсчета».
Рассмотрим
Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 137 ФЗ № 311)
Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определены главой 12 ТК ТС.
1.В соответствии с ТК ТС исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается
Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
( ст.138 ФЗ № 311)
1. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (далее - генеральное обеспечение) применяется, если одним и тем же лицом на территории Росс
Уплаты таможенных пошлин, налогов
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего
Уплаты таможенных пошлин, налогов
Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
1. Залог имущества
2. Банковская гарантия
3. Внесение денежных средств (денежный залог)
4.
Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (ст.147 ФЗ № 311)
Излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которы
Налогов (ст.148 ФЗ № 311)
1. Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случае:
1) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в отношении сумм таможенных пошлин, налогов
Возврат (зачет) денежного залога (ст.149 ФЗ № 311)
1. Возврат денежного залога или его зачет в счет авансовых платежей осуществляется при условии исполнения или прекращения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о возврате (з
Возврат авансовых платежей
11.4.1 Авансовые платежи (ст.121 ФЗ № 311)
1. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов
Взыскание таможенных платежей
12.1. Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов.
12.2. Пени. Порядок начисления и уплаты пеней.
12.3. Требование об уплате таможенных плат
Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов (ст. 150 ФЗ № 311, ст. 91 ТК ТС)
1. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплач
Пени. Порядок начисления и уплаты пеней (ст. 151 ФЗ № 311)
1. Пенями признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов
Требование об уплате таможенных платежей (ст. 152 ФЗ № 311)
1. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности
Бесспорное взыскание таможенных платежей (ст. 153 ФЗ № 311)
1. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей) в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных сре
Таможенных пошлин, налогов (ст. 154 ФЗ № 311)
1. Таможенный орган вправе потребовать у гаранта, выдавшего банковскую гарантию, поручителя уплатить суммы денежных средств в размере неуплаченных таможенных платежей, включая пени и проценты, либо
Приостановление операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов в банке (ст. 155 ФЗ № 311)
1. Приостановление операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке применяется для обеспечения исполнения решения о бессп
Арест имущества (ст. 156 ФЗ № 311)
1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения таможенного органа о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет иного имущества плательщика признается действие таможенного
Библиографический список
1. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран». Соглашение от 25.01.2008г.
2. «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных там
Новости и инфо для студентов